Риски для компании при отсутствии по юрадресу

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Риски для компании при отсутствии по юрадресу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

• ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
• налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
• налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
• налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
• ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
• физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

• страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
• плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
• страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
• плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

Несоответствие фактического и юридического адреса несомненно является нарушением законодательства.

Но судебная практика по случаям расхождения фактического и юр. адреса достаточно разнообразна. Так что, все зависит от особенностей каждого конкретного случая. Несколько примеров:

1. В деле № А65-32533/2017 налоговая внесла компании недостоверность сведений в ЕГРЮЛ, но ООО в суде смогло это оспорить, поскольку налоговики по сути не проверяли юр. адрес. Например, по материалам дела известно, что они не посещали офис компании и даже в здание не заходили, что было зафиксировано камерой.
2. В определении № 19-АД21-13-К5 директор ООО решил сменить юр. адрес, но налоговая посчитала новый юр. адрес недостоверным. Директор подал возражение о смене этого адреса, наверно, чтобы избежать ответственности за подачу недостоверных сведений. Вот только налоговая восприняла это как факт того, что директор изначально подавал недостоверные сведения. Суды с этим согласились. Как итог, директора дисквалифицировали на год.

Еще год назад ФНС России напомнила территориальным инспекциям о необходимости активизировать работу по борьбе с компаниями, которые нельзя найти по юридическим адресам (Письмо от 25.06.2014 N СА-4-14/12088 «Об обеспечении единой правоприменительной практики налоговых органов при выявлении недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица»). Узнав о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица, налоговики в 10-дневный срок должны довести эти сведения до банков, в которых открыты банковские счета организации.

Банкиры и без того народ подозрительный и периодически просят компании представить те или иные подтверждающие документы (например, при одобрении кредита или при совершении крупных операций по счету). Так что нестыковки в адресе могут аукнуться еще и разборками с банком.

Банк России в Письме от 28.06.2012 N 90-Т рекомендовал кредитным организациям проверять компании на предмет расхождения юридического и фактического адресов при помощи сервиса «Проверь себя и контрагента» раздела «Электронные услуги» на официальном сайте ФНС России. Как раз в этом разделе находится база данных о тех компаниях, с которыми не получается связаться по адресу, внесенному в ЕГРЮЛ. В первую очередь Банк России рекомендует подвергать такой пристальной проверке новых клиентов. И при наличии расхождений в адресах банк вправе отказать компании в открытии расчетного счета (п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»).

Несмотря на то что законодательство не обязывает компании сообщать в банк об изменении своего местонахождения, некоторые кредитные организации самостоятельно включают этот пункт в договор банковского счета (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 1307/10). И у банков появляются все основания при необходимости расторгнуть договор в судебном порядке. Так как клиент, не сообщив о смене адреса, нарушил условия договора (п. 2 ст. 859 ГК РФ). Причем на практике встречаются случаи, когда банк просто отказывал компании открыть новый расчетный счет, так как после проверки обнаружилось, что компания не находится по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2011 N Ф03-9534/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2011 N А40-28942/11-47-246).

Кроме того, расторжение договора означает прекращение операций по счетам компании в банке. То есть, если организация не находится по адресу, указанному при регистрации, есть риск, что платежное поручение на уплату налога так и останется в банке, а деньги в срок до бюджета не дойдут. Что опять же грозит возникновением недоимки, пенями и штрафом.

Чем опасно предоставление юридического адреса?

Опасности для организации-арендатора адреса

Часто у организаций в собственности нет помещения или нет возможности его арендовать. Но ведь адрес должен быть обязательно — им определяются место исполнения обязанностей, сумма налогов, подсудность судебных разбирательств и прочее.

Что же делать в подобной ситуации и как избежать неприятностей?

Некоторые организации видят такой выход из положения как аренда юридического адреса. Но если созданная компания не «фирма-однодневка», которая имеет своей целью провести несколько сомнительных операций и ликвидироваться, то лучше не стоит прибегать к подобному способу и вот почему.

Во-первых, если обратиться к Гражданскому кодексу, то легко можно определить, что аренда адреса – это мнимая сделка, то есть без намерения создать какие-либо правовые последствия, заключенная только для вида. Подобная сделка является ничтожной. Соответственно, в случае каких-либо разногласий с так называемым «арендодателем» адреса, организация может понести убытки, связанные с данной сделкой, а взыскать их будет проблематично.

Во-вторых, для того, чтобы налоговому органу внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности адреса, достаточно наличие хотя бы одного условия:

1. адрес, указанный при регистрации не существует или помещение разрушено;
2. адрес в документах является условным почтовым и принадлежит объекту незавершенного строительства;
3. адрес заведомо не может быть использован как юридический (например, адрес государственных учреждений);
4. имеется заявление собственника помещения о том, что он запрещает регистрировать по данному адресу юридические лица.

В-третьих, не нужно полагаться на порядочность лица, сдающего в аренду адрес. Ведь возможно, что Ваша организация не единственная, которая решила прибегнуть к аренде адреса. Тогда есть вероятность, что по представленному адресу будет зарегистрирована не одна компания. И, как уже говорилось, массовая регистрация создает риск вызвать подозрения у налоговиков. Стоит помнить, что местные налоговые органы обязаны еженедельно отправлять в Федеральную налоговую службу сведения об адресах массовой регистрации.

В-четвертых, для того, чтобы налоговикам внести информацию о недостоверности адреса достаточно получения информация от заинтересованного лица. А кто это «заинтересованное лицо», законом однозначно не установлено. Но почему бы конкуренту по бизнесу не быть таким заинтересованным лицом? Например, под предлогом, что он контрагент Вашей организации и никак не может связаться с ней по указанному адресу.

Кроме того, если фирма не хочет иметь неприятностей, нужно с осторожностью указывать адрес в регионе с налоговыми льготами. После такого «оригинального хода» налоговая инспекция, скорее всего, заинтересуется и пригласит представителя фирмы, чтобы выяснить каким видом деятельности она будет заниматься в регионе. Если организация проигнорирует подобное приглашение, то тем самым повлечет применения административных санкций по ст. 19.4 КоАП РФ. Далее, если фирма не объяснит, чем будет реально заниматься, то налоговики вправе признать такую регистрацию формальной.

Причины недостоверности адреса юридического лица

Чтобы провести проверку адреса, существует 4 веские причины. Если хотя бы одна из них не соответствует реальному адресу, то внесение записи в реестр обязательно.

• Адрес компании считается массовым. По одному адресу зарегистрировано несколько фирм. Какое число считается массовостью, ФНС для каждого субъекта РФ определяет самостоятельно. В некоторых регионах от 5 компаний, в Москве от 10 юридических лиц.

• В инспекцию поступило уведомление от контрагентов, банковских работников или подрядчиков о недостоверности адреса. Такая ситуация может возникнуть при отправке писем по указанному в договоре адресу и отсутствии ответа на них.

• Владелец помещения может подать заявление с запретом на указание его адреса в качестве юридического. Тогда все компании, расположенные в этом здании, автоматически получают запись о недостоверности юридического адреса.

• В ходе выездной проверки компанию по адресу не обнаружили.

Несовпадение юридического и фактического адресов

Считается, что адрес компании в ЕГРЮЛ — это адрес в пределах ее местонахождения (подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Причем налоговики обязаны направлять всю «бумажную» корреспонденцию именно по этому адресу (п. 5 ст. 31 НК РФ). Поэтому если компания на самом деле расположена по другому адресу, то она рискует не получить какой-либо значимый документ, если юридический и фактический адреса не совпадают.

Законодательством предусмотрено, что место нахождения организации определяется местом ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). Однако такие понятия как юридический и фактический адрес не раскрываются. Как правило, эти адреса понимаются так:

Юридический адрес

Фактический адрес

Адрес, который указан в учредительных документах и ЕГРЮЛ как место нахождения организации. По этому адресу должен находиться постоянно действующий исполнительный орган (иной орган или лицо, имеющие право действовать от имени организации).

Адрес, по которому фактически находится организация. На практике он может не совпадать с адресом, который содержится в учредительных документах и ЕГРЮЛ. Чаще всего именно по фактическому адресу располагается руководящий орган и хранятся документы.

Имейте в виду: риски негативных последствий, связанных с несовпадением юридического и фактического адресов, несет сама компания. В частности, организация несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя (п. 3 ст. 54 ГК РФ).

Чем рискуют компании, не находящиеся по юридическому адресу в 2019 году?

Под юридическим адресом в деловом обороте понимается адрес государственной регистрации юридического лица, который указан в ЕГРЮЛ в качестве адреса местонахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Однако на практике не всегда компания фактически находится по месту своей регистрации. Некоторые руководители ошибочно полагают, что если фирма не находится по юридическому адресу, то это может повлечь максимум небольшой штраф, однако рисков гораздо больше. О них и поговорим в материале

Несоответствие фактического адреса юридическому

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от 08.08.2021 г. № 129-ФЗ» в едином государственном реестре юридических лиц должны содержаться сведения о месте нахождения исполнительного органа юридического лица. В соответствии с п.5 ст. 5 указанного выше закона юридическое лицо при изменении сведений, указанных в ЕГРЮЛ в части местонахождения своего исполнительного органа, обязано уведомить об этом регистрирующий орган в течение 3 дней. За несоблюдение этого требования в Кодексе об административных правонарушениях (КОАП РФ) ст. 14.25 п. 4. прописана ответственность за «непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом». Несоблюдение закона влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Можно смело сказать, что минимум у 95% всех фирм, зарегистрированных в Москве, юридический адрес не соответствует фактическому. А по-другому и не может быть, так как фирма, которая только хочет начать свой бизнес, просто не имеет финансовой возможности купить в собственность помещение. Да и просто снять хороший и надежный офис тоже не может, по причине того, что пока не накопила достаточно денег (все они вкладываются в развитие). К тому же собственник помещения не возьмет на себя ответственность за незнакомое ООО и откажется подтвердить фактическое местонахождение организации.

Кого нужно уведомить о регистрации/смене юридического адреса?

Чтобы избежать этих последствий, следует позаботиться о том, чтобы в срок уведомить о регистрации юридического адреса или его смене соответствующие органы:

• Фонд социальной защиты населения – в течение 5 рабочих дней
• регистрирующий и налоговый орган – в течение 10 рабочих дней;
• БРУСП «Белгосстрах», Белорусскую торгово-промышленную плату и лицензирующий орган — в течение месяца;
• обслуживающий банк и контрагентов — в соответствии с условиями договора;
• экономический суд – если местонахождение изменилось во время производства по делу (в противном случае грозит привлечение к административной ответственности с уплатой штрафа в размере до 30 базовых величин).

Последствие №5 «Штраф за нарушение порядка использования ККТ»

Введенные в 2016 и 2017 годах поправки в области правил применения контрольно-кассовой техники также затрагивают обсуждаемый нами вопрос. Так, ККТ должна быть установлена по адресу ее использования (Пункт 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Налоговой орган может проводить соответствующие проверки на предмет соответствия ее применения. Если в результате инспекции обнаружатся нарушения, инспекторы могут выписать штраф в размере от 5000 до 10000 рублей на юридическое лицо, а также штраф от 1000 до 1500 рублей на руководителя фирмы (Часть 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Во избежание этого следует перерегистрировать ККТ на реальный адрес (более подробно об этом написано в Подпункте «б» п. 76 Регламента, утв. Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н.). Однако, практика показывает, что при первом нарушении компания может избежать наказания, получив только предупреждение. В любом случае, надеяться на случай в данном вопросе уж точно не стоит.

А именно: судебной — можно упустить возможность отстоять свои права в суде, запросов/писем государственных органов – например, при направлении писем о проведении проверки организация не будет готова к такой проверке с вытекающими отсюда неблагоприятными последствиями, или будет привлечена к административной ответственности за несвоевременное предоставление информации по запросам государственных органов.

Справочно: непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством, — влекут предупреждение или наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин (ст. 23.16. КоАП).

Чем грозит недостоверный юридический адрес

Последствия недействительного юридического адреса с точки зрения самого ООО:

1. Штраф руководителю ООО от 5000 до 10 000 рублей по чч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП.
2. Риск неполучения юридически значимых сообщений:
   • налоговых, которые считаются полученными на шестой день отправки письма;
   • гражданско-правовых, которые считаются полученными, даже если адресат их фактически не получил, по своей вине.
3. Определенные предпринимательские риски: запись о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ может вызвать недоверие контрагентов фирмы.

Кроме того, налоговый орган может принять решение о ликвидации ООО, если в течение 6 месяцев с момента внесения записи о недостоверности юридический адрес не будет изменен.

Важно!

Согласно ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц, ФНС может исключить организацию из ЕГРЮЛ, если:

• прошло более 6 месяцев со дня внесения записи о недостоверном адресе;
• у ООО нет долгов перед бюджетом;
• от кредиторов и самой организации не поступило возражений;
• компания не контактирует с банком, не сдает отчетность в налоговую;
• в отношении фирмы не введена процедура банкротства.

Как обезопасить себя от подобных налоговых рисков

Критерии фирмы-однодневки законом не определены, их можно установить из писем ФНС и судебных решений:

• регистрация по адресу массовой регистрации;
• нет договора аренды на юридический адрес;
• учредитель — массовый учредитель;
• отчетность не предоставляется;
• имущество отсутствует;
• движения денежных средств на расчетных счетах нет и т.д.

Некоторые суды допускают такой критерий, как отсутствие ООО по юридическому адресу, но он рассматривается лишь в совокупности с другими признаками фирмы-однодневки, а не сам по себе.

В любом случае перед заключением сделки имеет смысл проверить будущего партнера через все доступные сервисы:

1. :
   • на массовость адреса;
   • не массовый ли учредитель;
   • не дисквалифицирован ли директор и др.
2. : не является ли контрагент участником арбитражного процесса.
3. – не должник ли он.
4. можно также получить выписку из реестра налогоплательщиков и т.д.

Чем грозит внесение в черный список

Какие последствия наступают при внесении компании в черный список для самого предприятия и его участника/руководителя:

• Юридическое лицо с такой записью приобретает плохую репутацию — становится непривлекательным партнером с точки зрения принципа должной осмотрительности выбора контрагентов для других налогоплательщиков, банков, при участии в закупках, а наличие с ними отношений – поводом для претензий со стороны налоговых органов при камеральных и выездных налоговых проверках.
• Руководитель может быть привлечен к административной ответственности по ч.3 ст. 14.25 КоАП (штраф от 5 до 10 тысяч рублей).
• Регистрирующим органом может быть предъявлен иск о ликвидации юридического лица, как действующего с грубыми нарушениями закона.
• После вступления в силу изменений в законе № 129-ФЗ г., а именно с 01.09.2017 г юридическое лицо, по которому в ЕГРЮЛ внесены недостоверные сведения, через 6 месяцев может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению ФНС (без суда).
• Руководитель, участник ООО, владеющий долей не менее 50% в течение 3 лет с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, не смогут стать участником или руководителем другого предприятия (п.1 ст. 23 Закона 129-ФЗ).

Как видим, довольно неприятные последствия. Что касается фирм, созданных исключительно для организации уклонения от уплаты налогов, то так им и надо, «авгиевы конюшни» ЕГРЮЛ давно требовали очистки. Но ведь это ужесточение правил ведения бизнеса касается и совершенно нормально работающих компаний.

Сейчас многие бизнесмены поставлены перед выбором: изменить юридический адрес, привести его в соответствие с реальным, что требует постановки на учет в другую инспекцию ФНС, или снять в аренду помещение, находящееся по юридическому адресу.

Интересно, что закон 129-ФЗ и приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ определяют только порядок внесения записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Каким образом аннулировать эту запись – неизвестно, такая процедура нормативными документами не предусмотрена.

Штраф за не нахождение по юридическому адресу

Если предприятие функционирует по адресу, который отличается от регистрационного, то фактически у него образуется обособленное подразделение, т.е. филиал с постоянными рабочими местами. На основании п.2 ст. 23 НК организации нужно не позднее месяца с момента создания сообщить о нем в налоговую в форме письменного заявления. За нарушение этого срока ответственность предусмотрена Налоговым кодексом п. 1 ст. 116. За такое правонарушение штраф составляет 5 000, а если срок пропущен более чем на 3 месяца – 10 000 рублей. С руководителя организации взыщут от 5 до 10 МРОТ по ч. 1 ст. 15.3 КоАП.

В нормативных актах РФ нет определения таких понятий как фактический и юридический адрес, используется формулировка «место нахождения», которая означает адрес государственной регистрации предприятия. На практике часто место деятельности не совпадает с регистрационными данными, в этом случае его называют фактическим адресом. Ненахождение по юридическому адресу не запрещено законодательством, но может привести к ряду проблем. В некоторых случаях организацию могут привлечь к налоговой или административной ответственности.

Похожие записи:

• Когда банк может отказать в открытии расчетного счета
• Все о социальной стипендии для студентов в 2022 году
• Нормы электропотребления на человека в 2024 Пермский край