Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты положены сотрудникам при ликвидации предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрев общий порядок выплат при ликвидации, обратим внимание на некоторые нюансы. Ликвидация всегда вызывает много вопросов у работников, находящихся на больничном, в декрете, находящихся в отпуске по беременности и родам. Рассмотрим на наиболее важные из них.
Декрет, больничные и другие нюансы
Если работник уволен в связи с ликвидацией с открытым больничным, оплатить больничный могут только до последнего дня существования организации. За оставшейся суммой необходимо обращаться в ФСС. Предельный срок обращения – 6 месяцев. Если болезнь наступила в течение 30 дней после увольнения, больничный также оплатит ФСС, без учета стажа работника, т.е. в размере 60% от среднего заработка (ст. 7, 12, 13 ФЗ-255 от 29/12/06).
Женщинам-декретницам или оформившим отпуск по уходу за малышом орган соцзащиты назначит пособие в размере 40% среднего заработка (ФЗ-81 от 19/05/95 ст. 13, 15). Эти пособия выплачиваются, если женщина не имеет статуса безработной, т.е. не встала на учет в службу занятости. С другой стороны, получение таких выплат не является препятствием для получения компенсаций, о которых говорилось выше.
Отметим еще несколько важных моментов выплат при ликвидации:
- с компенсационных выплат, сопутствующих ликвидации, удерживаются алименты (постановление Правительства № 841 от 18/07/96, п. 2-е);
- внешнему совместителю выплачивается выходное пособие, но не сохраняется средний заработок (ст. 287 ТК РФ) на период трудоустройства – считается, что он уже трудоустроен на основной работе;
- сезонные работники могут рассчитывать на выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ);
- если трудовой договор заключался на срок менее 2-х месяцев, выходное пособие по общему правилу не выплачивается (ст. 292 ТК РФ);
- среднемесячный заработок увольняемым работникам Крайнего Севера и приравненных территорий выплачивается второй и третий месяцы, а по решению службы занятости – за четвертый, пятый, шестой (ст. 318 ТК РФ).
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Составление промежуточного ликвидационного баланса
Промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого ООО и перечне кредиторских требований составляется после окончания срока, указанного в публикации в «Вестнике» (не менее двух месяцев).
О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления «3», то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру «4». Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса комиссия начинает производить расчеты с кредиторами. Требования удовлетворяют в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ:
- требования граждан, перед которыми ликвидируемое ООО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсации морального вреда;
- расчеты по выплате зарплаты и выходных пособий работников, принятых по трудовому договору и по выплате авторских вознаграждений;
- расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- расчеты с другими кредиторами.
Если денежных средств ликвидируемого ООО не хватает для погашения всех задолженностей, то имущество общества должно быть продано с публичных торгов.
Человек, уволенный после ликвидации предприятия, с документами вправе обратиться в центр занятости населения для постановки на учет. Кроме того если гражданин не был трудоустроен в течение установленного законом срока, то ЦЗН вправе выдать решение о продлении компенсационных выплат.
Работник вправе обратиться с этим решение и трудовой книжкой к ликвидационной комиссии за получением компенсаций. Отказать работодатель не вправе, поскольку права сотрудников закреплены на законодательном уровне.
Особенности компенсации в случае прекращения деятельности
В случае ликвидации предприятия все его сотрудники подпадают под увольнение. Это касается даже тех людей, которые при определенных обстоятельствах не могут увольняться. Компания обязана произвести выплаты в полном объеме в день, когда работник увольняется с должности.
К обязательным платежам в этой ситуации можно отнести зарплату за отработанное число дней, а также выходное пособие. Существует также еще одна компенсационная выплата, которая обязательна и касается положенного отпуска работника. Такая норма работает как при самостоятельном увольнении, так и в случае прекращения деятельности организации.
Стоит отметить, что в ТК РФ отсутствуют четкие правила начисления таких выплат. Следовательно, для вычисления необходимой суммы, а также определение числа дней, за который работник должен получить платеж, привлекается бухгалтерия предприятия. Ее сотрудники, в свою очередь, ориентируются на Правила №169, о которых упоминалось выше. Такие нормы до сих пор актуальны и применяются в ситуациях появления противоречий с трудовым кодексом и статьей 423.
В случае если на момент увольнения у сотрудника имеются лишние дни, размер которых составляет меньше половины месяца, они исключаются из общего расчета. Если это число больше, происходит округление.
Стоит отметить, что излишки не включаются в трудовой стаж. Чаще всего с термином «половины» месяца и возникают наибольшие дилеммы при вычислении размера компенсационных выплат. Вот почему этому моменту должно уделяться отдельное внимание.
С письменного согласия работника, однако, расторжение трудового договора может произойти и до истечения 2 месяцев. Но в этом случае сотруднику должна быть выплачена дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).
Как только истекает установленный двухмесячный срок, работодатель вправе издать приказ об увольнении сотрудника (унифицированная форма №Т‑8а «Приказ «распоряжение» о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)», утв. постановлением Госкомстата России № 1 от 5.01.2004 г.).
В соответствии со ст. 84.1 ТК РФ с приказом о прекращении трудового договора сотрудник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель также обязан выдать заверенную копию указанного приказа.
Запись в трудовую книжку о прекращении трудового договора вносится после ознакомления работника с соответствующим приказом. Трудовая выдается на руки в день прекращения договора.
Кроме того, по письменному заявлению сотрудника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой (ст. 84.1 ТК РФ). Такими документами могут быть:
- приказ о приеме на работу;
- приказ об увольнении;
- справка о заработной плате по форме 2‑НДФЛ;
- справка о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за период по день увольнения;
- расчетные листы по начислению и выплате заработной платы за период работы по день увольнения (решение Куйбышевского районного суда г. Иркутска Иркутской области № 2–1833/2011 от 4.10.2011 г.).
Правила оформления и образец приказа на выплату
Трудовой кодекс не требует от работодателя обязательного издания приказа на выплату выходного пособия, поскольку такая денежная сумма должна быть начислена сотруднику автоматически при увольнении по причине ликвидации предприятия. Но многие директора крупных компаний все же оформляют компенсацию распоряжением.
Не обойтись без приказа в таких случаях:
- пособие начисляется в большем размере, чем это предусмотрено трудовым законодательством;
- сотрудник подал заявление работодателю на выплату очередного выходного пособия по причине того, что он не был трудоустроен по истечении двухмесячного срока с момента увольнения.
Права работника при ликвидации или сокращении штата
Работник должен быть предупрежден о предстоящем увольнении в связи с сокращением или остановкой деятельности организации не позднее двух месяцев до даты прекращения трудовых отношений.
Сотруднику обязаны предложить перейти на имеющиеся вакантные должности на предприятии. Это касается также всех рабочих мест временно отсутствующих работников.
В последний рабочий день сотруднику должны выплатить полный расчет, который состоит из заработной платы за отработанный период, компенсации неиспользованных дней отпусков и пособия при сокращении.
Стоит отметить, что ежемесячное пособие обязаны выплачивать женщинам, которые на момент ликвидации организации находились в отпуске по уходу за ребенком и не получают пособие по безработице.
Статья 178 Трудового Кодекса РФ предусматривает получение среднемесячной компенсационной платы работникам до трех месяцев в случае, если они не нашли новую работу, встав на биржу труда не позднее двух недель после даты увольнения.
Виды положенных выплат
Как известно, любое предприятие, которое ведет предпринимательскую деятельность, имеет в своем штате работников. Последние, выполняют определенную работу, и им положено за такую деятельность материальное вознаграждение в виде заработной платы.
Если организация объявляет о своей ликвидации, значит, все работники фактически остаются без рабочих мест, и становятся в связи с этим безработными. С психологической точки зрения, в их жизни происходят существенные изменения, поскольку они вынуждены искать себе работу.
Государство встает на защиту таких работников, и на законодательном уровне обязывает предприятия, которые объявили о своей ликвидации, на первоначальном этапе поддержать своих сотрудников материально, то есть выплатить выходное пособие, чтобы они смогли без ущерба для себя найти новую работу.
Уведомление сотрудников компании о ликвидации
Уведомите сотрудников фирмы о ликвидации организации за 2 месяца. Документ вручается под подпись, обязательно указывается дата ознакомления с приказом. Если трудовой договор с человеком был заключен на срок до 2 месяцев, то его нужно известить хотя бы за 2 календарных дня. Персонал, который нанимали на сезонные работы, извещается не менее, чем за 7 дней.
Иногда возникают ситуации, когда в отношении предприятия начинается процедура банкротства. В этом случае конкурсный управляющий извещает штат об увольнении не позднее 1 месяца с того дня, когда началось конкурсное производство.
Ст. 180 ТК РФ разрешает работодателю расторгнуть с сотрудником трудовой договор, но это нужно делать с письменного согласия специалиста. Расторжение возможно до истечения 2 месяцев. Если вы являетесь владельцем предприятия и инициировали эту процедуру, то работнику должна быть выплачена дополнительная компенсация в размере среднего заработка.
Составьте уведомление для сотрудника, форма может быть произвольной. Сделайте 2 экземпляра, один нужно отдать работнику, второй экземпляр оставьте в компании. Сотрудник может не подписать уведомление.
В этом случае нужно составить акт, зафиксируйте в нем дату и то, что уведомление было передано человеку.
Акт составляется при свидетелях, скрепляется их подписями. Форма акта произвольная. Свидетелями могут стать сотрудники фирмы и члены ликвидационной комиссии.
Возможна ситуация, что сотрудник находится в командировке в то время, когда руководством фирмы принимается решение о ликвидации. В этом случае нужно отозвать человека из командировки. Уведомление о ликвидации организации вручается ему под подпись.
Приказ о том, что трудовой договор расторгается, нужно издать после того, как истечет двухмесячный срок. Вы должны каждого работника предприятия ознакомить с приказом, это нужно сделать под подпись. Если человек отказывается читать приказ, либо его невозможно ознакомить с документом, то нужно сделать отметку.
Обязательно внесите запись в трудовую книжку, формулировка должна быть четкой, необходимо дать ссылку на ТК РФ. Увольняемый специалист получает при ликвидации фирмы компенсацию. В тот день, когда сотрудник последний раз выходит на работу, ему следует выдать трудовую книжку.
Какие выплаты гарантированы сотрудникам при ликвидации
Получать вознаграждение за труд право каждого гражданина. Пока предприятие действующее так и происходит. В силу непреодолимых причин или осознанному решению руководства фирма может быть ликвидирована. В таких случаях персоналу гарантированы ст. 136, 140 ТК РФ выплаты:
| Тип начислений | Условия выплаты |
| Заработная плата | · Сохраняются тарифы, ставки, оклады на весь период работы, пока сотрудник выполняет должностные обязанности;
· Выплачиваются в установленный срок или в день увольнения за каждый фактически отработанный период; |
| Отпускные или компенсация за оставшиеся дни неиспользованного отпуска | · После начала ликвидации от сотрудника поступило заявление на отпуск;
· Компенсация при неиспользованном отпуске выплачивается в день увольнения персонала; |
| Выплаты по листку нетрудоспособности | · Компенсацию выплачивают службы ФСС, пока предприятие не исключили из росреестра ЮЛ;
· Требуется официальное обращение/заявление на имя начальника регионального отдела ФСС; |
| Выходное пособие | · В день увольнения персонала при ликвидации;
· До истечения 2 месяцев, установленных законом, при получении от сотрудника заявления на увольнение; |
| Среднемесячный заработок на время поиска работы | · В день увольнения;
· Если сотрудник не трудоустроился через один месяц. |
Как оформить кадровые документы (примеры)
Алгоритм оформления процедуры ликвидации базируется на уведомлении о прекращении фирмой хозяйственной деятельности. С ним под роспись знакомятся все штатные сотрудники предприятия. В случае отсутствия какого-либо работника документ направляется почтовой службой по месту постоянного проживания.
Согласно ч. 2 ст. 180 ТК РФ документ составляется в 2 экземплярах на каждого сотрудника организации. Вступление в силу происходит на следующий день, после ознакомления и визирования личной подписью сторон.
Важно!
Уведомление предоставляется за 2 месяца до запланированной даты ликвидации.
Документ в свободной форме заполняется на фирменном бланке предприятия, с указанием внутренней нумерации и даты составления. Примерный шаблон основной части уведомления допускается составить следующим образом:
«Уважаемый (ФИО работника, должность). Данным уведомлением сообщаем вам о прекращении действия трудового договора от 08.07.2011 года № 14 на основании решения о ликвидации предприятия от 08.06.2017 года № 7. В связи с чем, датой прекращения трудовых отношений по вышеуказанному договору назначается 08.08.2017 года, по истечении 2 месяцев с момента официального вручения настоящего уведомления.
Также сообщаем, что вы вправе досрочно расторгнуть трудовой договор на основании письменного заявления. В таком случае выплачивается компенсация пропорционально сроку оставшемуся до официальной ликвидации предприятия. Основанием для прекращения трудовых отношений служит п.1 ч.1 ст. 81 ТК РФ».
Дополнительные льготы при ликвидации
Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная ч. 3 ст. 181 ТК РФ и выплачивается работнику сверх начислений, полагающихся в случае ликвидации или сокращения. Она не уменьшается на сумму выходного пособия и среднего заработка на время трудоустройства работника. И выплачивается независимо от размера выходного пособия. Дополнительная компенсация назначается только в случае увольнения сотрудника до истечения периода уведомления о ликвидации и даты увольнения.
Расчетный период, за который следует выплачивать дополнительную компенсацию, отсчитывается со следующего дня после увольнения. Сумма к выплате определяется пропорционально оставшегося времени предстоящего увольнения персонала.
Основные и дополнительные виды компенсаций в случае прекращения деятельности не выплачиваются персоналу, имеющему статус:
- Совместителя;
- Сотрудников с трудовым договором на срок 2 месяца;
- Сезонного работника.
В остальных случаях трудовое законодательство не обеспечивает персонал ликвидируемого предприятия специальными гарантиями и льготами. Объем компенсации может быть увеличен по решению руководства и письменно закреплен в коллективном договоре на случаи увольнения или сокращения персонала по решению работодателя.
Взимается ли НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия
НДФЛ и социальными взносами компенсационные выплаты работникам при ликвидации предприятия в 2021 году не облагаются, но только те, которые предусмотрены нормами трудового законодательства (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, письма Минфина №03-04-06/15529 от 17.03.2017 и №03-04-06/29283 от 23.05.2016) и которые не превышают трехкратный размер среднемесячного заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер.
Если работодателем все выплаты сделаны в рамках трудового законодательства, то страховые взносы не начисляются.
Компенсации за неиспользованный отпуск освобождаются от страховых взносов, но не подлежат освобождению от налогообложения (п. 1 в ред. Федерального закона №147-ФЗ от 17.06.2019), НДФЛ с этой суммы удерживается.
Если на основании внутренних нормативных актов расчет выходного пособия происходит по повышенной ставке, то страховые взносы начисляются на сумму превышения (письмо Минфина №03-04-06/48330 от 02.07.2019).