ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
2. Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
3. Заполняем титульный лист
4. Изменения в Приложении №2
5. РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».
6. Куда и как сдают отчетность по НДФЛ
7. Какие общие моменты учесть при подготовке формы 6-НДФЛ и где загрузить пример отчета
8. Пример заполнения разделов 1 и 2 годового расчета
9. Изменения в порядке исчисления и уплаты налогов в 2023 году
10. Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ
11. Что изменилось в расчёте 6-НДФЛ
12. Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ
13. Периодичность сдачи формы 6-НДФЛ
14. Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ
15. Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления

Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ

Строка 021 (1-й срок)

  • за 1-й квартал — с 1 января по 22 января
  • за полугодие — с 23 марта по 22 апреля
  • за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля
  • за год — с 23 сентября по 22 октября

Строка 022 (2-й срок)

  • за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля
  • за полугодие — с 23 апреля по 22 мая
  • за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа
  • за год — с 23 октября по 22 ноября

Строка 023 (3-й срок)

  • за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта
  • за полугодие — с 23 мая по 22 июня
  • за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября
  • за год — с 23 ноября по 22 декабря

Строка 024 (4-й срок)

с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность

Отчетный период

Срок сдачи отчетности

СЗВ-ТД

Декабрь 2022 год

16 января 2023

СЗВ-М

Декабрь 2022 год

16 января 2023

4-ФСС на бумаге

IV квартал 2022 год

20 января 2023

4-ФСС электронно

IV квартал 2022 год

25 января 2023

Декларация по НДС

IV квартал 2022 год

25 января 2023

РСВ

2022 год

25 января 2023

6-НДФЛ

2022 год

27 февраля 2023

СЗВ-СТАЖ

2022 год

01 марта 2023

Декларация по налогу на прибыль

2022 год

27 марта 2023

Декларация по ЕСХН

2022 год

27 марта 2023

Декларация по налогу на имущество

2022 год

27 марта 2023

Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)

2022 год

27 марта 2023

Бухгалтерская отчетность

2022 год

31 марта 2023

Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)

2022 год

25 апреля 2023

Заполняем титульный лист

Первым делом в соответствующих полях указываются ИНН и КПП организации. После проставляется номер корректировки: 0 – для первичного отчета, 1, 2 3 и т. д. – для соответствующих корректировочных форм.

В поле «Код отчетного периода» для годового документа вносится цифра 34.

Затем указывается год, за который подаются сведения. В соседнее поле вписывается четырехзначный код инспекции отчитывающегося субъекта. Юрлица подают сведения по месту нахождения организации, а ИП – по месту жительства или месту осуществления деятельности.

Далее идут поля для указания полного или сокращенного наименования компании или Ф. И. О. ИП, нотариуса или адвоката (эти данные указываются полностью). Также в соответствующие строки вписываются ОКТМО и номер телефона налогового агента.

Далее указывается количество листов отчета и проставляется код лица, удостоверяющего правдивость представленной информации:

1 – если это сам налоговый агент;

2 – если это его представитель.

После указываются Ф. И. О. директора компании или уполномоченного представителя организации и проставляется подпись этого лица.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 1 января по 22 января – первый квартал;
  • с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
  • с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
  • с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
  • с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
  • с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
  • с 23 октября по 22 ноября – год.
Читайте также:  ТАК ЧТО ЖЕ ВЗИМАЕТСЯ С ЗАРПЛАТЫ?

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

  • с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
  • с 23 мая по 22 июня – полугодие;
  • с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
  • с 23 ноября по 22 декабря – год.

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

КБК обязательный платеж

пени

штраф

НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов:
– по доходам не больше 5 млн. руб.

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

– с доходов сверх 5 млн руб.
(с превышения)

182 1 01 02080 01 1000 110

182 1 01 02080 01 2100 110

182 1 01 02080 01 3000 110

НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.)

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

Куда и как сдают отчетность по НДФЛ

Отчетность по НДФЛ представляют в ту налоговую инспекцию, в которой налоговый агент стоит на учете. Но здесь есть определенные тонкости.

Если у организации есть обособленные подразделения, то отчетность по НДФЛ тех сотрудников, которые заняты в обособках, сдают в налоговую, где стоит на учете обособка. При этом, если несколько обособок или головной офис и обособка находятся в одном муниципальном образовании, то допустимо выбрать одну инспекцию, куда сдавать отчетность по НДФЛ по всем обособкам этого муниципального образования. О своем выборе следует уведомить ИФНС, в который будете сдавать 6-НДФЛ.

ИП не может иметь обособленных подразделений. Но он может быть зарегистрирован по одному адресу, а деятельность (например, по патенту) вести по другому адресу. В этом случае:

  • за «патентных» работников – 6-НДФЛ сдают в налоговую, где зарегистрирован патент;
  • по основным работникам – по месту регистрации.

При этом, если ИП ведет деятельность по разным адресам, имеет в каждой точке работников и применяет УСН или ОСНО, то отчитываться по форме 6-НДФЛ он должен по месту своей регистрации.

Отчет 6-НДФЛ можно представить в электронном или бумажном виде. Вариант на бумаге доступен только для тех, у кого выплаты произведены не более чем 10 людям. Остальные отчитываются только электронно.

Какие общие моменты учесть при подготовке формы 6-НДФЛ и где загрузить пример отчета

При подготовке отчета следует знать, что:

  1. Раздел 1 заполняется нарастающей суммой с начала года, раздел 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода.
  2. В документ должно быть включено столько экземпляров раздела 1, сколько налоговых ставок применялось отчитывающимся хозяйствующим субъектом для начисления НДФЛ в 4 кв. и предыдущих периодах.
    Если составляется несколько экземпляров раздела 1, то сведения в графах 060–090 показываются только на первом. В остальных — не фиксируются.
  3. Поля 100–140 в разделе 2 образуют некую неразрывную последовательность: в отчете за один период они заполняются, только если по каждой из них есть что указывать. При отсутствии хотя бы одного показателя нужно подождать, пока образуется «полный комплект» по соответствующим полям. Возможно, данный «полный комплект» попадет в отчет за следующий период.
  4. В одном блоке полей 100–140 суммируются данные по нескольким получателям доходов, если по таким доходам совпадают:
    • даты получения;
    • даты удержания и перевода в бюджет НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ должен содержать обобщенную налоговым агентом информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. В расчете указываются: суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и другие данные (новая редакция п. 1 ст. 80 НК РФ). В отличие от справки 2-НДФЛ новый расчет нужно сдавать не за каждого работника, а в целом по организации.

Расчет 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет — не позднее 1 апреля (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, первый раз отчитаться по форме 6-НДФЛ надо за I квартал 2021 года. Поскольку период с 30 апреля по 3 мая 2016 года выпадает на выходные дни, значит, расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 года нужно будет сдать не позднее 4 мая (п. 7 ст. 6 НК РФ).

Пример заполнения разделов 1 и 2 годового расчета

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2021 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Предположим, что в 2021 году от организации получили доход 27 человек. Всего за период с января по декабрь обобщенные показатели для раздела 1 следующие:

  • общая сумма начисленного дохода – 8 430 250 рублей (строка 020);
  • сумма налоговых вычетов – 126 000 рублей (строка 030);
  • сумма исчисленного НДФЛ – 1 079 552 рублей (строка 070);
  • сумма налога, не удержанная организацией – 116 773 рублей (строка 080).
Читайте также:  Права отца ребёнка в незарегистрированном браке.

Что же касается непосредственно IV квартала 2021 года, то доходы, вычеты и НДФЛ распределились следующим образом:

Дата дохода Вид дохода Сумма дохода Сумма вычетов Сумма НДФЛ Ставка НДФЛ Удержали НДФЛ Заплатили НДФЛ
30.09.2016 Зарплата за сентябрь 2021 г. 562 000 3000 72 670 13 05.10.2016 06.10.2016
30.10.2016 Зарплата за октябрь 2021 г. 588 000 3000 76 050 13 03.11.2016 07.11.2016
28.11.2016 Больничные 14 200 — 1846 13 28.11.2016 30.11.2016
30.11.2016 Зарплата за ноябрь 2021 г. 588 000 3000 76 050 13 05.12.2016 06.12.2016
30.12.2016 Зарплата за декабрь 2021 г. 654 000 3000 84 630 13 31.12.2016 09.01.2017
30.12.2016 Годовая премия 250 000 3000 32 103 13 30.12.2016 09.01.2017

Изменения в порядке исчисления и уплаты налогов в 2023 году

Для того, чтобы разобраться в нюансах заполнения новой формы, нужно вникнуть, что изменится в порядке исчисления и уплаты налогов.

В следующем году все налогоплательщики в обязательном порядке будут платить единый налоговый платеж. Срок внесения платежа будет тоже единый — не позднее 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Разных платежек на разные КБК по налогам и взносам не будет.

Исключение: взносы на травматизм.

НДФЛ также будет перечисляться в составе ЕНП, но по срокам для него будет работать особый порядок (подробности ниже).

Разносить поступившие деньги по КБК налоговики будут сами. А налогоплательщики и налоговые агенты должны будут подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, чтобы налоговики могли корректно эти суммы разнести.

О порядке уплаты НДФЛ рассказывает новая редакция п. 6 ст. 226 НК. НДФЛ, исчисленный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, уплачивается не позднее 28-го числа текущего месяца. Отдельные сроки для периодов:

  • с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
  • с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ

Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.

Строки

Первый квартал

Полугодие

Девять месяцев

Год

021

За период с 1 по 22 января

За 23 марта — 22 апреля

За 23 июня — 22 июля

За 23 сентября —22 октября

022

За 23 января — 22 февраля

За 23 апреля — 22 мая

За 23 июля — 22 августа

За 23 октября —22 ноября

023

За 23 февраля —22 марта

За 23 мая — 22 июня

За 23 августа — 22 сентября

За 23 ноября — 22 декабря

024

Не заполняется

За 23 декабря —31 декабря

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Что изменилось в расчёте 6-НДФЛ

  1. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
    • Изменилось название строки 020, где теперь нужно указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчётного период.
    • Вместо полей 021 и 022 для сроков перечисления и сумм НДФЛ появляются поля 021, 022, 023, 024. В них указываются суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам отчётного квартала.
  2. Порядок заполнения 6-НДФЛ – внесены правила заполнения новых полей первого раздела.
  3. В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Кроме того, изменения внесены в электронный формат расчета 6-НДФЛ.

Общие правила заполнения отчетности 6-НДФЛ

При заполнении отчетности 6-НДФЛ необходимо соблюдать установленные правила, иначе отчетность не примут, вернут обратно. И так рассмотрим, какие имеются правила:

  • Если отчетность заполняется в электронном виде, тогда необходимо использовать шрифт Courier New высотой букв 16–18 пунктов. Если отчетность заполняется в ручную, тогда используется такие чернила, как черные, синие или фиолетовые, исправления не допускаются и корректор тоже.
  • Заполнять необходимо с первых клеток и слева направо. В пустых клетках проставляются прочерки;
  • Распечатывать отчетность необходимо каждую страницу на отдельном листе, скреплять степлером запрещается. Нумерация страниц должна быть сквозной и начинается с титульного листа;
  • При отображении суммарных с сотыми единицами – целое число указывается в первом поле, копейки после точки, если нет сведений – ставят «0».

Периодичность сдачи формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ подается параллельно с годовой отчетностью 2-НДФЛ, которую никто не отменял и служит ее дополнением. Служит по факту дополнительным контролем организации по выплате ею, как налоговым агентом, сумм по НДФЛ с заработной платы работников. Скорее всего в налоговой внедрен новый инструмент проверки, так как итог 4 деклараций 6НДФЛ, без указания суммы по каждому работнику, должны равняться сведениям по году подаваемых в декларации 2-НДФЛ, в которой уже информация разделяются по сотрудникам. В случае их не совпадения вероятно будет назначена налоговая проверка.

Читайте также:  Ликвидация ИП код в декларации ЕНВД в 2023 году

Срок подачи 2-НДФЛ, по истечению отчетного года:

  • подаются не позднее 1 апреля за прошедший период, т.е. год

Срок сдачи 6-НДФЛ – поквартально, крайний срок – последний день 2-го месяца, который следует за прошедшим отчетным кварталом (даты отчетности указаны с учетом переноса в виду выходных дней):

  • За 1-й квартал – 30 апреля, но в связи с переносом выходных, сдавать нужно до 2 мая 2021 г.
  • За 2-й квартал – до 31 июля 2021 г.
  • За 3-й квартал – до 31 октября 2021 г.
  • За 4-й квартал – до 2 апреля 2021 г.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

Соотношение Комментарии
строка 020 «Сумма начисленного дохода» ≥ строка 030 «Сумма налоговых вычетов» В форме 6-НДФЛ сумма налоговых вычетов (строка 030) не может быть больше начисленного дохода (строка 020).
(строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100 = строка 040 «Сумма исчисленного налога» Если соотношение не выполняется, то сумма налога занижена или завышена. При этом допускается отклонение рассчитанного налога от показателя строки 040 в обе стороны не более чем на следующую сумму (в рублях): строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода»
строка 040 «Сумма исчисленного налога» ≥ строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» Сумма фиксированных авансовых платежей не может превышать сумму исчисленного налога. Налоговая инспекция запросит также пояснения, если строка 050 заполнена, но налоговому агенту не выдавались уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если сумма разницы строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет. Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента. Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».

Также по итогам года для проверки формы 6-НДФЛ налоговая инспекция может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), налоговой декларацией по налогу на прибыль (Приложение №2).

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Представим основные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ в виде таблицы.

Соотношение Комментарии
строка 020 «Сумма начисленного дохода» ≥ строка 030 «Сумма налоговых вычетов» В форме 6-НДФЛ сумма налоговых вычетов (строка 030) не может быть больше начисленного дохода (строка 020).
(строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100 = строка 040 «Сумма исчисленного налога» Если соотношение не выполняется, то сумма налога занижена или завышена. При этом допускается отклонение рассчитанного налога от показателя строки 040 в обе стороны не более чем на следующую сумму (в рублях): строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода»
строка 040 «Сумма исчисленного налога» ≥ строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» Сумма фиксированных авансовых платежей не может превышать сумму исчисленного налога. Налоговая инспекция запросит также пояснения, если строка 050 заполнена, но налоговому агенту не выдавались уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом

Кроме того, налоговый агент может сопоставить не только данные формы 6-НДФЛ между собой, но и показатели Расчета с данными бухгалтерского учета и налоговыми регистрами.

Так, если сумма разницы строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» превышает сумму уплаченного за этот год НДФЛ по данным налогового агента, то это может говорить о неуплате НДФЛ в бюджет. Налоговая инспекция также сверяет эти данные с Карточкой расчетов с бюджетом налогового агента. Аналогично, сверить с карточкой инспекция может фактическую дату перечисления НДФЛ с датой, заявленной налоговым агентом по строке 120 «Срок перечисления налога» в отношении суммы налога, отраженной по строке 140 «Сумма удержанного налога».


Похожие записи:

Добавить комментарий