Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Что такое ЕНП и как он отразится на бизнесе?
Хотим сразу успокоить тех, кто отвечает за начисление и уплату налогов в своей организации: ни состав, ни сроки уплаты, ни используемая система налогообложения не поменяются. Какой же сферы коснутся эти изменения? Они будут связаны со схемой, по которой происходят перечисления денежных средств в бюджет.
Схема проста: для каждого бизнеса будет открыт единый лицевой счет. Именно туда будут перечисляться все без исключения налоги, взносы, сборы. Федеральное казначейство укажет каждому плательщику его реквизиты. Для пополнения счета нужно будет указать лишь ИНН, сумму, которую следует перечислить, и код бюджетной классификации (сокращенно — КБК).
Эта ситуация в корне отличается от той, которая действовала раньше, когда для каждого вида налога существовал свой отдельный счет. Теперь же никакого разделения не будет. Этими вопросами впредь будет заниматься налоговая инспекция, задача бизнеса — лишь перечислить эти деньги.
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Особенности годового РСВ
Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
Отчитаться на бумаге могут страхователи, у которых получали доход не более десяти застрахованных лиц. Если получателей больше, ФНС принимает отчетность таких компаний только в электронном виде.
Форма расчета по взносам состоит из трех разделов с приложениями. Не все листы обязательны для заполнения работодателями. Но все без исключения работодатели должны предоставить:
- Титульный лист;
- Раздел 1 со сводными данными о пенсионных, медицинских и социальных взносах;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1 с расчетами по пенсионным и медицинским взносам;
- приложение 2 к Разделу 1 с расчетом по взносам в Фонд социального страхования РФ;
- Раздел 3 с индивидуальными сведениями работников.
В отчете не должно быть отрицательных значений. В ячейках могут стоять только положительные или нулевые показатели.
Перед отправкой отчета сверьте регистрационные данные страхователя: название юрлица или ФИО предпринимателя, ИНН, КПП, вид деятельности и контактный телефон. Укажите нужный код отчетного периода из приложения 3 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам»:
- 34 – РСВ за 2021 год составляет обычное юрлицо;
- 90 – РСВ составляет юрлицо в процессе реорганизации или ликвидации.
В поле По месту нахождения внесите подходящий код из приложения 4 к приказу ФНС № ММВ-7-11/470. Чаще всего используются следующие значения:
- 120 – по месту жительства предпринимателя;
- 214 – по месту нахождения юрлица;
- 222 – по месту учета юрлица, по месту нахождения обособленного подразделения.
Что следует сделать уже сейчас
1. Получите ЭП ФНС.
Она будет гарантированно работать при подаче деклараций в 2023 году и приниматься всеми госорганами.
2. Получите ЭП на полномочного сотрудника.
В случае продления срока действия такой подписи она поможет вам быть более мобильными: сдавать декларации или подписывать первичные документы с нескольких рабочих мест.
3. Получите ЭП на физическое лицо, на которое может быть оформлена МЧД.
Если руководитель организации еще не выпустил ЭП ФНС, но у него есть ЭП от коммерческого УЦ, то уже сейчас можно оформить МЧД, которая продолжит действовать в 2023 году. Если ЭП ФНС у руководителя уже есть, то ЭП физлица также поможет уже сейчас или в 2023 году оформить МЧД для отправки деклараций и подписания документов с разных (нескольких) рабочих мест.
Изменения в налогообложении для ИП с 1 января 2021 года
Исключение составляет 6 графа, в которой не нужно ставить прочерки. Запрещено употребление зачеркиваний, ошибок, исправлений и каких-либо корректировок, так как это документ строгой отчетности. На каждом листе внизу проставляется дата и подпись, того, кто заполнял данный документ.
- Начисленная зарплата 3 квартала — 759 000,00 рублей, отчислений: в Пенсионный — 166 980,00 руб., ОМС — 38 709,00 руб., ФСС — 22 011,00 руб.
- За 9 месяцев 2021 года: начисления — 1 518 300,00 рублей, ПФР — 334 026,00 руб., ОМС — 77 433,30
- персональные данные работающего человека, указываются в полном соответствии с имеющимися документами. Недопускается наличие неточности или опечатки в указываемых данных, а также ошибок или исправлений;
- сведений относительно сделанных страховых взносов, совершенных в Пенсионном Фонде Российской Федерации;
- обязательно наличие точного заполнения пункта перерасчета по платежам;
- суммы корректируются при помощи специальных ставок.
Если в организации более 25 застрахованных сотрудников, нулевой РСВ оформляется в электронном виде. У такого документа есть особенности заполнения. В графах о сумме страховых отчислений, где в нулевом бумажном отчете ставится 0 или прочерк, можно ничего не ставить. То же самое касается и граф о застрахованных сотрудниках, если их нет. Аналогичные строки просто остаются пустыми.
Современный вид расчета по РСВ был изменен приказом Федеральной Налоговой службы 10 октября 2021 года. Документ состоит из 3 разделов, не все из пунктов которых подлежат заполнению в случае нулевого расчета.
В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
С 2021 года появились новые виды деятельности, на которые можно получить патент.
Работать на патенте могут:
- все фотографы, а не только по услугам фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);
- повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);
- фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав); в сфере животноводства и растениеводства ИП могут получать один патент.
Патент можно получить на:
- услуги по предоставлению во временное владение/пользование мест для стоянки авто, по хранению автомобилей на платных стоянках, кроме штрафных автостоянок;
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
С 2021 года региональные власти могут дополнять список видов деятельности, предусмотренных статьей 80 НК РФ для патента. И сам список с 2021 года увеличился на 27 позиций и теперь в нем 80 видов деятельности (было 63).
Предпринимателям, работающим в сельскохозяйственной отрасли, разрешили оформлять один патент на несколько видов деятельности в сфере животноводства и растениеводства, но с ограничениями. Подробности смотрите в Федеральном законе от 06.02.2020 № 8-ФЗ.
С 1 января 2021 года отменяется плоская шкала налогообложения.
Россияне, доход которых превысит 5 000 0000 рублей за год, с суммы превышения обязаны уплатить в бюджет 15%, вместо 13%.
Теперь с процентов, полученные по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, нужно платить НДФЛ по ставке 13 процентов. Необлагаемый доход равен произведению 1 млн. руб. на ключевую ставку Банка России, установленную на 1 января соответствующего года.
Из-за эпидемии коронавируса власти приняли решение вернуть ИП дополнительные взносы в размере 1% на ОПС, уплаченные ими за последние три года. О такой возможности ФНС сообщала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090.
Уменьшены взносы для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». Теперь при исчислении страхового взноса на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей, облагаемой базой считается не совокупный доход предпринимателя, а разница между доходами и расходами.
Чтобы вернуть взносы за последние три года (2017, 2018 и 2019 год) нужно подать в свою налоговую заявление. Вместо возврата взносы можно зачесть в счет пеней или штрафов, но только по ОПС.
Для ИТ сферы и раньше действовали пониженные тарифы страховых взносов. Но, сейчас в 2020 году, льготные тарифы для ИТ стали бессрочными.
ИП из IT отрасли имеют право применять льготные тарифы в соответствии с федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
Пониженные тарифы страховых взносов для IT отрасли:
- 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5 процента — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.
С 2021 года предприниматели и организации не будут начислять и выплачивать пособия своим работникам. Все выплаты пойдут напрямую от ФСС.
За работодателями сохраняются обязанности оплачивать больничный за первые три дня болезни и выплачивать пособия на погребение.
Выплата государственных пособий будет осуществляться только на карты МИР. Если у работника ИП нет такой карточки, деньги можно зачислить на банковский счет, не привязанный к карте, либо отправить почтовым переводом.
СЗВ-ТД кто сдает и когда?
Обязанность по предоставлению данного отчета возложена на всех работодателей без исключений с 1 января 2020 года, но только при наличии кадровых мероприятий. Если нет кадровых изменений в организации, то сдавать СЗВ-ТД в качестве нулевого отчета не требуется.
В свою очередь, к числу событий, которые должны быть отражены в форме относятся:
- Прием в организацию новых работников;
- Увольнение сотрудников;
- Перевод на иную должность или работу;
- Присвоение новой квалификации, специальности, а также получение профессии;
- Наложенные ограничения на право занимать ряд должностей по судебному решению;
- Прием заявления от сотрудников о типе выбранной ими трудовой книжки;
- Изменение названия предприятия.