Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Ипотечные» проценты платит работодатель (налоговый учет)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
В каком размере уплачивать компенсацию
В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.
Документальное сопровождение
В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:
- Заявление от работника.
- Копия ипотечного договора.
- Копия соглашения купли-продажи жилья.
- Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.
Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:
- Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
- Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
Возмещение процентов по ипотеке работодателем
Работодатели — особенно это касается крупных компаний — стараются удержать ценных сотрудников различными льготами. Одной из таких льгот может быть оплата процентов по ипотеке сотрудников. Происходит это так: работник оплачивает ипотечный кредит банку, а в конце года (месяца или налогового периода), работодатель осуществляет возврат части уплаченных средств, прибавляя его к зарплате.
Организации есть в этом выгода: выплату компенсации по ипотечному кредиту работников можно включить в расходы предприятия, которые уменьшают налог на прибыль.
Однако учесть ее в базе налога на прибыль можно, только если сумма возмещения не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда. Именно поэтому некоторые работодатели могут компенсировать не все проценты по ипотеке, а только их часть.
Еще одним условием, которое дает возможность указать эти суммы возмещения в расходах на оплату труда, является первоначальная оплата работником всех ежемесячных взносов ипотечного кредита за счет собственных средств.
Другими словами, компания может заключить с банком договор о том, что проценты по ипотеке своих работников будет платить она напрямую. Но в таком случае эти расходы не будут официально признаны компенсацией средств, потраченных на оплату ипотечного кредита работника, и предприятие теряет возможность небольшой налоговой льготы.
Возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным займам при УСН
Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Наша организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН (доходы). Распространяется ли данная статья для таких организаций как наша? Если да, то как будут нормироваться такие выплаты (3% от ФОТ)?
В соответствии с п. 40 ст. 217 НК РФ
не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
НДФЛсуммы, выплачиваемые
организациями (индивидуальными предпринимателями)
своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам
(кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых
при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
.
Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ
расходы
на возмещение затрат работников
по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения
относятся к расходам на оплату труда
.
Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда
.
В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы
учитывают, в частности, расходы на оплату труда
, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций
ст. 255 НК РФ
.
Как указал Минфин РФ в письме от 05.05.2009 г. № 03-11-06/3/123, в случае когда организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
, в соответствии с заключенными трудовыми договорами возмещает работникам уплаченные ими проценты по кредиту (займу) на строительство (покупку) жилья,
указанные расходы организации учитываются при исчислении налога
, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
в сумме, не превышающей 3% суммы расходов на оплату труда в целом по организации
.
При этом в 2011 году Минфин подтвердил, что расходы
в виде сумм компенсаций работникам организации расходов по оплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья
могут учитываться при определении налоговой базы по налогу
, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, установленном
п. 24.1 ст. 255 НК РФ
.
Но в отношении обложения налогом на доходы физических лиц сумм указанных компенсаций
финансовое ведомство уже что-то засомневалось и обещало сообщить дополнительно (на сегодняшний день так и не сообщило) (письмо от 11.04.2011 г. № 03-11-06/2/50).
Однако в отношении организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы»
, позиция чиновников иная.
Минфин отмечает, что в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ
применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их
освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль
организаций.
Кроме того, положениями главы 26.2 НК РФ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, учет каких-либо расходов при определении налоговой базы не предусмотрен
.
Таким образом, к суммам, выплачиваемым работникам на возмещение затрат по уплате процентов
по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения,
организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, п. 40 ст. 217 НК РФ не применяется
и указанные
суммы подлежат обложению НДФЛ
в установленном порядке (письмо Минфина РФ от 07.10.2010 г. № 03-04-06/6-246).
Соответственно, эта позиция Минфина распространяется и на налогоплательщиков ЕНВД
.
Ведь они также не являются плательщиками налога на прибыли и не ведут учет расходов при определении налоговой базы.
К сожалению, судебной практики по данному вопросу нет
.
Мы можем только рассмотреть вопрос по аналогии
.
До 2008 года
п. 9 ст. 217 НК РФ
было предусмотрено, что
не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения)
НДФЛ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок
, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряж��нии после уплаты налога на прибыль организаций.
И налоговики отказывали налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, в применении данной льготы по той же причине, что и сейчас
.
Тогда точку в споре поставил Президиум ВАС РФ
, который в постановлении от 26.04.2005 г. № 14324/04 указал, что предприятия,
применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог, заменяющий собой уплату совокупности установленных законодательством РФ налогов и сборов, в том числе и налога на прибыль
.
Поэтому в случае оплаты работникам путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения за счет чистого дохода, оставшегося в распоряжении предприятия после уплаты единого налога
, последние в соответствии с
п. 9 ст. 217 НК РФ не обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со стоимости этих путевок
.
Суммы возмещения не облагаются страховыми взносами в полном объеме
В соответствии с п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) суммы возмещения процентов по кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, которые организация возмещает своим сотрудникам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Кроме того, на суммы возмещения не начисляются взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).
Примечание. Суммы процентов по кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, которые организация возмещает своим сотрудникам, не подлежат обложению страховыми взносами.
Квартира в ипотеку без первоначального взноса – реально, но дорого
Банковской организации нужны кредитоспособные заемщики. При выдаче потребительского кредита на 1-2 года справки о доходах и наличия постоянного места работы бывает достаточно. Но прогнозировать, как изменится материальное состояние клиента через 20-30 лет, достаточно сложно. Поэтому при оформлении ипотеки без внесения начальной суммы банки выставляют дополнительные условия:
- наличие ценного имущества в собственности (другая квартира, хороший автомобиль, жилье родителей, частный дом);
- общий трудовой стаж не меньше года, в том числе на последнем месте работы – не менее 4-6 месяцев (цифры отличаются у разных банков);
- заемщик относится к льготной категории и может рассчитывать на материальную поддержку государства, например, владеет сертификатом как молодая семья (военнослужащие, государственные служащие, жители регионов с особым статусом);
- заемщик может предоставить в счет оплаты взноса материнский капитал.
- положительная кредитная история и отсутствие действующих кредитов и кредитных карт.
Даже если заявка на ипотеку онлайн одобрена, нужно быть готовым к тому, что банки будут требовать дополнительные сведения (документы, справки), выставлять ограничения (по возрасту, месту жительства, составу семьи, размеру ссуды), настойчиво рекомендовать заемщику оформить договор страхования жизни и здоровья.
Какие требования к документам на ипотеку у банков — читайте в другой статье.
Рынок брокерских услуг разделен на два лагеря: белый и черный.
Белые
:
- работают исключительно в рамках закона;
- берут оплату только после получения результата, оказывают ряд услуг бесплатно, например, проверка КИ, анализ ситуации и пр.;
- никогда не обманывают клиента, обещая сделать невозможное.
Черные
часто действуют обходными методами.
Могут предложить подделать недостающие документы (справку 2НДФЛ, трудовую книжку), что чревато для заемщика неприятными последствиями. Дают гарантии в самых тупиковых ситуациях, требуя предоплату. Нередко наобещав помощь в безнадежных случаях, и получив деньги исчезают.
Черный брокер, как правило:
- не имеет офиса;
- не регистрирует деятельность;
- просит предоплату;
- требует завышенный процент (10-20%, белый 1-5%) и ничего не делает бесплатно.
Часто человек, потеряв надежду, ведется на уловки мошенников, отдает последнее, но результата не получает.
Чтобы этого не произошло:
- Лучше всего работать с посредником — юридическим лицом. Это дает прозрачность отношений и возможность проверить брокера, поискав информацию в интернете (как давно зарегистрирован, кто учредитель, нет ли в отношении организации судебных разбирательств, имеется ли лицензия). Желательно, чтобы компания существовала на рынке не менее трех лет. Такой срок косвенный показатель надежности брокера и серьезном отношении к работе.
- Следует изучить сайт посредника. Насколько полно представлена информация об услугах, есть ли ссылки на социальные сети. Если есть, нужно проверить ведение группы, когда размещался последний пост, наличие комментариев и отзывов. Эти признаки покажут, насколько реально существует компания и как взаимодействует с клиентами.
- Ознакомиться с договором. Иногда брокеры заключают договор консультационных или информационных услуг, где нечетко прописаны условия оплаты. У профессионального посредника всегда договор оказания услуг, где конкретно зафиксирована комиссия, факт и принцип оплаты. Там же прописаны условия, на которых брокер обязуется подобрать ипотеку.
- Не верить посреднику, обещающему стопроцентный результат. Опытный брокер никогда не даст полной гарантии, пока не проанализирует ситуацию клиента и не взвесит возможности.
- Изучить информацию на сайте Ассоциации кредитных брокеров (АКБР). Тут можно узнать какие посредники надежные и добросовестные, а какие мошенники.
Мнение эксперта
Наталья Пономарева
Старший кредитный инспектор в банке из ТОП-50, стаж в банковской сфере 11 лет
Оформить кредит
В каждом отдельном регионе действуют свои правила игры. Но лучше начинать оформление с непосредственного обращения в банк, где открыт кредит. Необходимо документально подтвердить факт того, что за последние 3 месяца произошло снижение доходов. Кредитор подскажет, куда необходимо будет обращаться. Возможны варианты:
- сам банк будет оформлять субсидию через АИЖК;
- непосредственно необходимо будет обращаться в АИЖК;
- документы нужно будет подавать в департамент при исполнительной власти.
Оформление достаточно простое. Клиент подает в орган список документов (в каждом случае он разный). Срок рассмотрения заявки составляет 10 дней. По факту принятого решения заявитель получает сертификат участника государственной поддержки.
Правила оформления компенсации по ипотеке
Пример: В 2020 году Дежнев Г.С. взял в банке ипотечный кредит в размере 2 млн.руб. и купил квартиру стоимостью 2 200 000 руб. (свидетельство о регистрации права собственности было оформлено также в 2020 году). В 2020 году Дежнев Г.С. подал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2020 год и заявил основной вычет в максимальном размере 2 млн. руб. (к возврату 260 тыс.руб), несмотря на то, что личных средств Дежнев потратил только 200 тыс.руб. Также он может заявить вычет по ипотечным процентам (его мы рассмотрим далее).
Далее производится расчет суммы возмещения по процентам. Если же кредит взят в иностранной валюте, то непосредственно в самом банке производится перерасчет в рубли, эти данные также предоставляются в налоговые органы.
Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).
Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.
Документальное сопровождение
В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:
- Заявление от работника.
- Копия ипотечного договора.
- Копия соглашения купли-продажи жилья.
- Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.
Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:
- Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
- Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
В каком размере уплачивать компенсацию
Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.
В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.
>Компенсация процентов по ипотеке в 2020 году работодателем образец
В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.
Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.
Налоговый вычет: проценты по ипотеке можно частично вернуть
Государство дает право налогоплательщикам вернуть часть денег, потраченных ими на улучшение жилищных условий. Правом на вычет можно воспользоваться, если человек:
- покупает или строит жилье за счет собственных средств;
- делает это полностью или частично за счет заемного капитала (ипотечный займ).
Ипотечный заемщик в 2020 году может получить к возврату от государства до 650 000 рублей:
- 13 % от суммы ипотечного кредита (до 260 000 рублей).
- 13 % от суммы уплаченных банку процентов по займу (до 390 000 рублей).
Ранее мы уже рассматривали, как получить назад часть денег от полученного ипотечного кредита. Сегодня речь пойдет о том, как вернуть проценты по ипотеке в 2020 году. Право на льготу получают граждане РФ и иностранцы, которые регулярно платят подоходный налог со всех видов полученного дохода.
Отсюда вытекает главное правило: возврат с процентов по ипотеке возможен только в случае получения официальной заработной платы, с которой работодатель перечисляет в бюджет НДФЛ.
Возврат процентов по ипотечному кредиту не положен:
- людям, которые официально не работают и, соответственно, не платят подоходный налог;
- людям, временно неработающим или вышедшим на пенсию;
- предпринимателям, которые ведут свою деятельность не на основной системе налогообложения;
- тем, кто ранее получал имущественный вычет по процентам по ипотеке.
Компенсация сотруднику процентов по ипотеке
Ранее Минфин неоднократно сообщал об этом (письма от 19.09.11 № 03−04−05/6−669, от 16.09.11 № 03−03−06/1/555). И вот в письме №03−04−05/9−1059 от 19.12.11 сообщается обратное: компенсация работников процентов по ипотеке не будет подпадать под налогообложение. Федеральный закон от 21.11.11 № 330−ФЗ снял эти ограничения, следовательно, льготы теперь действуют бессрочно.
Действие льготы на НДФЛ по ипотеке на компенсацию работникам продлена бессрочно.
[spoiler]
С 2012 года компенсация организацией работнику части процентов по ипотечному кредиту не облагается НДФЛ и учитывается в расходах на оплату труда. Эта льгота действовала с 2009 и введена в Налоговый кодекс Федеральным законом от 22.07.08 № 158−ФЗ с 1 января 2009 года. Срок ее действия должен был прекратиться в 2012 году.