Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Система налогообложения и размеры налогов в Китае в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Государственная статистика КНР утверждает, что средняя зарплата в Китае достигает шестисот двадцати американских долларов. Но если рассматривать уровень заработной платы работников многочисленных фабрик, заводов, хозяйств и стоимость часа труда менеджера даже средней финансовой компании, то между их заработками будет огромная разница.
Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:
- подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
- НДС;
- акцизные сборы;
- сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
- дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
- специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
- гербовый сбор.
Нужно учитывать, что в Китае действует несколько десятков экономических зон, на территории которых внедрены льготные условия налогообложения и таможенные преференции. Кроме того, есть еще специальные административные районы (САР) Гонконг, Тайвань и Макао, налоговая система которых утверждается внутренним законодательством САР в рамках идеи «одна страна – две системы».
Международные договоренности КНР в отношении налогообложения
Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.
Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2016 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2017 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.
К 2019 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.
В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.
Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.
Дополнительные полномочия налоговых органов
Статья 8 нового закона предоставляет налоговым органам дополнительные полномочия по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Налоговый орган имеет право произвести налоговую корректировку в соответствии с разумными методами в ряде случаев.
Также следует добавить, в статье 15 нового закона говорится о том, что такие учреждения, как органы общественной безопасности, Народный банк Китая, управление по финансовому надзору, оказывают помощь налоговому управлению в подтверждении личности налогоплательщика и проверке информации о его финансовых счетаха, а также могут пинимать дисциплинарные меры при несоблюдении закона. Соответствующие органы вносят данные в информационную систему благонадежности.
Налоги в Китае для бизнеса
Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.
Платится каждый месяц. Виды выплат:
- Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
- Строительство и инженерные работы – 3%.
- Финансовые услуги – почти 8%.
- Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
- Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
- Развлечения – от 5% до 20%.
Как рассчитать налог?
Формула расчета для физического лица, следующая:
Валовой доход — Социальное обеспечение (если имеется) — Стандартный вычет — Дополнительные вычеты х Ставка налога — Быстрый вычет = Сумма налога.
Небольшая справка
- Размер социального обеспечения зависит от области в которой вы проживаете;
- Стандартный вычет, всегда равен 5000 ¥ в месяц, как для резидентов, так и для нерезидентов;
- Быстрый вычет — это определенная сумма в конкретной категории, которая не облагается налогом;
- О дополнительных вычетах можно прочесть в конце статьи.
Пример расчета налога на доход, используя таблицу 1:
Допустим вы живете один в Шанхае (где не нужно вносить социальное обеспечение) и ваш единственный ежемесячный валовой доход 11 500 юаней (1 630 USD).
- 11 500 — 5 000 (стандартный вычет) = 6 500;
- 3 000 х 3% (первая ставка) = 90;
- 3 500 х 10% (вторая ставка) — 210 (быстрый вычет) = 140;
- 90 + 140 = 230 ¥.
Итого с валовой зарплаты 11 500 ¥ (1 630 USD), вам следует заплатить сумму налога в размере 230 юаней (32 USD).
Налоговый год в Китае начинается с 1 января, подать ежегодную заявку резидент может до 31 марта следующего года.
СЭЗ на территории КНР
Специальные экономические зоны (СЭЗ) существуют на территории Китая с 80-х годов ХХ столетия. Помимо привлечения иностранного капитала и новых технологий, они использовались в качестве полигона для экономических реформ. Их главное преимущество – существенные налоговые льготы. Подоходный налог на их территории снижен для предприятий до 15 и до 10%, если они экспортируют более 70% своей продукции.
| СЭЗ | Характеристика |
|---|---|
| Шэньчжэнь | Имеет промышленную направленность, производит электронику и машиностроительную продукцию. Здесь активно развиваются ядерная энергетика и высокие технологии. В Южно-Китайском море налажена добыча нефти. |
| Чжухай | Приоритетами являются легкая промышленность, производство стройматериалов, бытовой техники и продуктов питания, туризм. |
| Шаньтоу | Зона привлекательна для инвесторов в области нефтехимической промышленности, производства обуви, одежды, а также электроники и аграрного комплекса. |
| Сямэнь | До 80% инвестиций на данной территории вкладывается в производство электроники, развитие пищевой, текстильной и химической промышленности, а также портовой инфраструктуры. |
| Хайнань | Крупнейшая СЭЗ на территории КНР. Наиболее привлекательная зона для инвестиций в туризм, тропическое земледелие, морские и авиаперевозки, индустрию развлечений. |
| Кашгар | Самая молодая из китайских СЭЗ, специализирующаяся на импорте редких полезных ископаемых, энергетических и водных ресурсов. Кроме того, здесь активно происходит инвестирование капиталов в сельхозпредприятия и легкую промышленность. |
Подоходный налог в Китае
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 45 % | 2022 |
Ниже приводится краткий обзор налогов, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями. Следует учесть, что это не исчерпывающий список, и сюда не включены некоторые мелкие налоги. Это общая картина, дающая потенциальному иностранному инвестору базисную информацию об основных налоговых обязательствах в Китае. Кроме того, в различных регионах существуют различные местные налоги.
Налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог)
Данный налог применяется во всех ситуациях, когда имеет место:
- Предоставление налогооблагаемых услуг
- Передача нематериальных активов
- Продажа недвижимости.
Данный налог исчисляется на основании товарооборота. Отчетность по нему и периодичность его оплаты – ежемесячные. Ставка налога различается в зависимости от видов деятельности в следующих размерах:
- Транспорт: 3%
- Строительство, инженерные работы: 3%
- Финансовая деятельность: 8%
- Почта и телекоммуникации: 3%
- Культура и спорт: 3%
- Индустрия развлечений: 5-20% (бары, рестораны: 10%)
- Услуги: 5%
- Приобретение нематериальных активов: 5%
- Продажа недвижимости: 5%
Что изменится с 1 января 2022г.?
В соответствии с пересмотренным Законом КНР о подоходном налоге с физических лиц, который вступил в силу 1 января 2019 года и который будет по-прежнему применяться к иностранцам, работающим в Китае и являющимся налоговыми резидентами страны, будет производиться расчет дохода от налоговой заработной платы на новой основе.
До недавнего времени к иностранцам применялись определенные преимущества, когда при исчислении НДФЛ расходы вычитались из общей суммы дохода, освобожденного от налога на законодательном уровне. В эти расходы включена оплата
- образование детей （子女 教育 费 补贴）;
- языковая подготовка （语言 培训 费 补贴）;
- расходы на проживание （住房 补贴）;
- расходы на питание （伙食 补贴）;
- расходы на переезд и стирку （搬迁费 和 洗衣 费 的 补贴）;
- национальные и международные транспортные расходы （境内 、 外 出差 补贴）;
- посещение семьи （探亲 费 补贴）.
С 1 января 2022 года все иностранные граждане больше не смогут пользоваться налоговыми льготами в отношении расходов на жилье, обучения языку в университете и платы за школу для своих детей. Теперь при расчете налогооблагаемого дохода будут учитываться только фиксированные налоговые вычеты.
Китай продлил льготы по подоходному налогу иностранцам
Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:
- подоходный налог (из доходов физических лиц и прибыли коммерческих субъектов);
- НДС;
- акцизные сборы;
- сборы, связанные с покупкой и использованием имущества: за владение недвижимостью, за приобретение жилья и коммерческих помещений, за покупку автотранспорта и его использование, на переход права собственности и прирост стоимости земли;
- дополнительные сборы за ведение деятельности: сбор за городское строительство, за выделенные под застройку участки сельхозназначения, за использование территорий городов, ресурсные платежи за разработку месторождений;
- специфические взносы: налог на закупку для переработки табачного листа, сбор с плательщиков НДС на образование);
- гербовый сбор.
Нужно учитывать, что в Китае действует несколько десятков экономических зон, на территории которых внедрены льготные условия налогообложения и таможенные преференции. Кроме того, есть еще специальные административные районы (САР) Гонконг, Тайвань и Макао, налоговая система которых утверждается внутренним законодательством САР в рамках идеи «одна страна – две системы».
30 октября 2017 года Госсоветом КНР было принято решение об окончательной отмене налога на предпринимательскую деятельность (Business Tax), действовавшего с 1993 года. Обязательство взималось с валового оборота (выручки) от предоставления работ и услуг. С началом реформ и первых успехов пилотных программ по переходу на НДС обязательство потеряло свою актуальность.
По состоянию на 2019 год коммерческий сектор уплачивает:
- налог на прибыль юридических компаний и предпринимателей (Corporate Income Tax) – стандартная ставка 25 %;
- НДС (VAT) – максимальная ставка с 1 апреля 2019 года снижена до 13 %;
- ресурсные фискальные обязательства (Resources Tax);
- агентские платежи по НДФЛ (Income tax) из доходов наемного персонала и соцвзносы;
- потребительский сбор (Excise tax);
- взносы на ведение отдельных видов коммерческой деятельности (строительство, импорт товаров, перерабатывающая промышленность).
Взносы с собственников и пользователей недвижимости относятся к ведению местных властей. Общие принципы уплаты налога на коммерческие строения и жилье состоят в том, что:
- базой обложения является стоимость объекта, уменьшенная на вычет в размере от 10 до 30 % первоначальной суммы;
- в случае передачи помещения в аренду под обложение попадают регулярные платежи от арендатора;
- плательщиком выступает собственник сооружения или его фактический распорядитель (когда в отношении имущества открыт спор или право собственности не установлено);
- ставка зависит от способа определения базы налогообложения: 1,2 % от величины откорректированной стоимости приобретения или 12 % от суммы аренды.
Временное положение о налоге с недвижимости передает властям провинций и муниципалитетов право определять точную величину налогового вычета из первоначальной стоимости. От обязательств по уплате налогов освобождены здания и сооружения, расположенные на территориях, отнесенной к сельской местности.
Иностранные компании налоговая политика в Китае делит на резидентов и нерезидентов. Платить налоги на общих основаниях с местными плательщиками могут те, кто зарегистрировал в КНР филиал или представительство. Для них ставка обложения прибыли (валовой доход минус расходы) будет равна 25 % в соответствии со статьей 4 закона КНР о подоходном налоге с предприятий от 2007 года.
Той же нормой установлено, что субъекты-нерезиденты, от которых налоговая служба Китая не получила сведений о постановке на самостоятельный учет, должны выплачивать 20 % от вознаграждения, полученного на территории страны.
Ставка подоходного налога для физических лиц в Китае
Мистер Смит – директор по маркетингу в китайской компании. Он уже много лет получает свой ежегодный бонус за производительность от своего работодателя.
В 2021 году IIT на премию г-на Смита в конце года (то есть его одноразовый годовой бонус) рассчитывается отдельно (в соответствии с методом 1). Предполагая, что г-н Смит не облагается никакими другими налоговыми вычетами, если он получает валовую заработную плату, включая годовую базовую зарплату в размере 600 000 юаней и ежегодную единовременную премию в размере 400 000 юаней, ему необходимо будет выплатить IIT в размере 206 420 юаней в этом году, а его чистый доход составит 793 580 юаней.
Формула такова: Подлежащий уплате налог = налог, подлежащий уплате с заработной платы + налог, подлежащий уплате с годового бонуса = (600 000-60 000) х 30% – 52 920 + 400 000 х 25% – 2 660 = 206 420 юаней
В 2022 году, при объединении его единовременной премии на конец года с его совокупным доходом (в соответствии с методом 2), он должен выплатить IIT в размере 243 080 юаней, а его чистый доход составит 756 920 юаней.
На практике «будет ли увеличиваться налоговое бремя работника, также зависит от «метода налогообложения», который обычно указывается в их трудовых договорах» – комментирует Хуан.
Если IIT оплачивается работодателем, годовая заработная плата физического лица на дому не изменится, когда новая политика вступит в силу. Однако на самом деле IIT большинства сотрудников оплачивается самостоятельно, что, возможно, приведёт к увеличению налогового бремени для них в следующем году. Поэтому Хуан советует этим сотрудникам пересмотреть вопрос о том, будет ли сокращена их годовая зарплата на дому. Если да, то им следует изучить возможность обсуждения и корректировки соответствующих условий их трудовых контрактов.
«Работодателям, чтобы привлечь больше талантов или удержать отличных сотрудников, рекомендуется увеличить пакет валовой заработной платы или предложить своим сотрудникам пакет фиксированной чистой заработной платы» — добавляет она.
Для некоторых налогоплательщиков, которые пользуются более выгодными выплатами с точки зрения IIT в соответствии с методом 1 и не использовали метод 1 для расчёта своих годовых бонусов в 2021 году, они также могут рассмотреть и обсудить со своими работодателями возможность получения бонуса в конце года раньше, чем истечёт срок действия пособия по IIT.
Кроме того, в некоторых случаях даже разница в заработной плате в 1 юань может привести к существенной разнице в IIT, поскольку применимая налоговая ставка может попадать под более высокие скобки в таблице налоговых ставок. Если работодатели и менеджеры по персоналу хотят, чтобы их сотрудники получали самый высокий чистый доход, они должны уделять пристальное внимание цифрам, расположенным вокруг порогового значения для каждой группы прогрессивных налогов.
Для обеспечения стабильности персонала также настоятельно рекомендуется, чтобы работодатели оценили и внесли соответствующие изменения в свою политику в области заработной платы. Поскольку раннее общение и планирование могут повысить прозрачность и избежать любых споров, а некоторые трудовые договоры требуют уведомления за шесть месяцев или дольше для любых изменений, работодателям лучше всего общаться с сотрудниками как можно раньше.
Для получения дополнительной информации и помощи по корректировке структуры заработной платы, изменению трудового договора и перераспределению персонала вы можете написать нам в комментариях.
Статья «Подготовка Китая к изменению политики в области подоходного налога в 2022 году» подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Zoey Zhang и Katrina Huang.
Если вам понравилась новость или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту новость на форуме.
Потребительский налог – центральный, он взимается с частных лиц и предприятий, осуществляющих производство, импорт, переработку и реализацию ряда товаров на территории КНР. Если произведенные товары используются в дальнейшем процессе производства, налоговый кодекс Китая освобождает их от обложения налогом.
Потребительский налог рассчитывается по единой формуле: объем продаж Х на ставку налога.
Это совместный налог, который взимается с прибыли, получаемой предприятиями или компаниями на территории КНР. При этом все предприятия подразделяются на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты.
Предприятиями-резидентами считаются те, которые зарегистрированы на территории КНР, либо те, центр управления которыми находится на территории КНР. Причем предприятия-резиденты должны выплачивать налог на прибыль, источники которой находятся как на территории КНР, так и за рубежом.
Предприятия-нерезиденты должны выплачивать налог на прибыль, полученную их структурами от источников, находящихся на территории КНР, а также на прибыль, возникшую за пределами страны, но фактически связанную с деятельностью данных структур на территории КНР.
Налогооблагаемая прибыль предприятий подразумевает уплату таких налогов, как:
- налог с продаж в Китае;
- налог на доход от предоставления услуг;
- налог на доход от передачи имущества;
- налог на доход по процентам;
- налог на доход от сдачи в аренду;
- налог на доход от авторских прав и лицензий;
- налог на доход от пожертвований и дарения и пр.
При расчете налогооблагаемой суммы из дохода вычитаются: себестоимость по ведению хозяйственной деятельности, расходы на сотрудников, другие налоги и сборы, убытки, расходы на благотворительность (не более 12% от годовой прибыли).
Если место ведения бизнеса Китай, налог на прибыль будет взиматься следующим образом:
| Единая ставка для обычных предприятий | 25% |
|---|---|
| Ставка для малорентабельных предприятий | 20% |
| Ставка для удержания налога на прибыль у источника выплаты | 20, 10 или 0% — в соответствии с действующим законодательством |
| Ставка для предприятий новых и высоких технологий | 15% |
Налог на прибыль взимается ежеквартально, уплачивается по месту регистрации предприятия или его эффективного управления.
В 1994 году налоговая система Китая претерпела существенные изменения. В настоящее время все налоги КНР разделены на три отдельные группы:
- Центральные налоги, которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
- Совместные налоги, включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.
- Местные налоги, включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли.
Бизнес-идеи для предпринимательства в Италии
Конечно, собираясь открыть свое дело за рубежом, надо в первую очередь четко представлять, чем хотелось бы заниматься. Кроме этого, надо проанализировать состояние местности, где планируется деятельность: сколько там можно встретить конкурентов, будет ли предлагаемая услуга востребована, на кого ориентировано предложение и т.д.
Прибыльным бизнесом в Италии считается ресторанное дело, отели, магазины, особенно расположенные в курортных зонах.
Достаточно свободная ниша в области создания программного обеспечения. Здесь доходность может достигать 200%.
Перспективным может стать направление строительства и ремонта недвижимости, металло-механического производства, торговли горюче-смазочными нефтепродуктами.
При выборе региона надо учитывать, что промышленность сильно развита на севере страны, тогда как на юге основное внимание уделяется сельскому хозяйству. Здесь же можно упомянуть о языковой специфике. Если в крупных городах и северных регионов достаточно будет владения английским, то на юге без знания итальянского языка не обойтись
Если в крупных городах и северных регионов достаточно будет владения английским, то на юге без знания итальянского языка не обойтись.
Итальянцы предъявляют высокие требования к качеству своей продукции, поэтому чтобы соответствовать местным стандартам придется приложить много усилий.
Также большое внимание здесь уделяется рекламе. Для продвижения своего продукта или компании прибегают к услугам специалистов по PR. Имидж в данном государстве очень важен, так же как и презентабельный внешний вид
Имидж в данном государстве очень важен, так же как и презентабельный внешний вид.
Что означает это на практике?
Пример №1.
Российское предприятие – резидент РФ привлекает кредитные ресурсы в банке – резиденте КНР. В отношении выплаченных процентов в пользу китайского банка у российского предприятия не возникает обязанности исполнения функции налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению из выплаченного дохода (в виде процентов) налога на доходы. То есть полученные проценты от российского предприятия – резидента РФ будут облагаться в КНР, а не у источника выплаты дохода (т.е. резидента РФ).
В Китае действуют следующие ставки налога на доходы предприятий:
-
25% — для большинства субъектов налогообложения;
-
20% — для малорентабельных предприятий мелкого бизнеса;
-
15% — для инновационных предприятий, связанных с новыми прогрессивными технологиями.
Подоходный налог в Китае оплачивают только физические лица – люди, которые не занимаются предпринимательством, а работают по найму. Налог удерживается ежемесячно, непосредственно с заработной платы. Процентная ставка зависит от того, насколько высоко оплачивается труд человека. Человек, который в месяц зарабатывает менее четырех тысяч юаней, что эквивалентно 620 долларам, освобождается от уплаты подоходного налога. Если размер заработной платы составляет 4-4,5 тысячи юаней, то ставка налога будет равна 5 процентам. При окладе 4,5-6 тысяч юаней придется ежемесячно отдавать государству 10 процентов своего дохода. Тот, кто зарабатывает от 6 до 9 тысяч юаней, платит уже 15% в месяц. Таким образом, сумма подоходного налога увеличивается по мере роста заработной платы. Максимальный налог на доход в Китае составляет 45% и взимается с тех, кто зарабатывает за месяц более 100 тысяч юаней.
Налоги в Китае для иностранцев
Платить налоги в Китайской Народной Республике должен не каждый иностранный гражданин, а только тот, кто пребывает в стране более трех месяцев. Кроме того, налогами не облагаются граждане, прибывшие из стран, которые заключили с Китаем договор о двойном налогообложении. Такие люди могут находиться в Китайской Народной Республике без уплаты налогов до 180 дней.
Трудоспособные мигранты, которые пребывают в Китае более трех месяцев, но менее года, обязаны уплатить соответствующий налог. На тех, кто находится в КНР от одного до пяти лет, распространяется обязанность выплачивать в бюджет государства подоходный налог. Его размер зависит от уровня дохода и рассчитывается таким же образом, как и для резидентов КНР. Если иностранный гражданин пребывает в Китае более пяти лет, то кроме уплаты налога с заработной платы, на него накладываются обязательства по уплате суммы с общей прибыли. Разумеется, это касается только тех граждан, которые имеют прибыль в своем родном государстве.