Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Назначение платежа при возврате ошибочно перечисленной суммы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В случае если покупатель принял решение об отказе от дальнейшей работы с поставщиком, ему необходимо письменно составить претензию. В данном документе должно быть указана причина, по которое было принято такое решение, и заявление о возврате суммы ранее перечисленного аванса.
НДС при возврате аванса
Продавец имеет право принять к вычету сумму НДС, которую он ранее исчислил на полученный аванс. Однако, эти действия он может произвести только после того, как в бухгалтерском учете будет отражен непосредственно сам возврат денежных средств, но не позднее одного года после изменения или расторжения договора.
Важно! Вычет НДС можно произвести только при условии, что он был ранее уплачен при получении аванса.
Для того, чтобы правильно сделать вычет по НДС необходимо произвести следующие действия:
- счет-фактуру на аванс, который был получен ранее, необходимо зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса»
- проверить факт того, что в графе 7 книги покупок отражены реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса покупателю.
Здесь также существует ограничение по сроку в один год для регистрации данного счет-фактуры. Этот год считают с момента возврата аванса покупателю.
Документами, подтверждающими право на вычет НДС являются:
- документ, который подтверждает факт расторжения договора;
- документ, который подтверждает факт возврата аванса покупателю.
В статье рассмотрим ситуации, когда полученный аванс по одному договору решено зачесть в оплату поставок по другому договору, либо произвести зачет полученного аванса во исполнение встречных требований, либо решено новировать полученный аванс в заем. Как и когда будет правильным принять к вычету НДС с такого аванса.
Продавец исчисляет НДС к уплате в бюджет с аванса согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. Если дальнейшей отгрузки не происходит, он вправе принять к вычету «авансовый», но при этом должны выполняться в том числе следующие условия: договор расторгается или в него вносятся изменения и предоплата фактически возвращается контрагенту (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).
На практике налоговики зачастую оспаривают возможность применения вычета авансового налога, если считают, что одно из этих условий не выполнено.
1. Новация аванса
Новацией признается замена первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ). В этом случае первоначальное обязательство прекращается, а полученная предоплата возвращается уже в рамках договора займа.
Проверяющие, как правило, не возражают против принятия к вычету «авансового» НДС в случае трансформации первоначального договора в заемное обязательство. Также считает и Минфин (письмо от 1 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/14444). Но суды высказывают различные точки зрения по поводу момента, когда организация может воспользоваться своим правом на вычет.
ФАС Московского округа посчитал, что расторжение договора происходит в момент подписания соглашения о новации (ст. 414 и 818 ГК РФ). Следовательно, и право на вычет «авансового» НДС организация реализует в том периоде, когда договор новирован в заем (постановление от 21.04.10 № КА-А40/3418-10). В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.10.07 № А56-48068/2006 содержатся аналогичные выводы.
Но существует другая точка зрения, по которой, сумма налога НДС, ранее уплаченная при получении предоплаты, подлежит вычету только после возврата займа по договору новации. Ведь именно тогда компания выполнит условие о фактическом возврате аванса (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.11 № А42-880/2009).
Совет! Исходя из судебной практики, считаем более безопасным вариантом, заключить договор цессии на сумму аванса, если таковой возвращать не планируется или не представляется возможным.
2. Аванс переносится на другой договор
Нередко компания заключает несколько договоров на поставку товаров, работ или услуг, часть из которых содержит условие о предоплате. В случае расторжения одного из таких договоров стороны могут принять решение зачесть аванс по расторгнутому договору в счет предварительной оплаты по другому договору.
Как разъяснял Минфин России в аналогичной ситуации, при зачете аванса, полученного по одному договору, в счет предоплаты по другому договору при подписании соглашения о зачете с сумм зачтенной предоплаты по новому договору нужно исчислить НДС. И на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ принять к вычету «авансовый» НДС по прежнему договору (письмо Минфина от 01.04.08 № 03-07-11/125).
Право на вычет НДС, исчисленного с нового аванса, возникает обычно в периоде исполнения договора. Аналогичные выводы можно сделать из письма Минфина России от 12.11.12 № 03-07-11/482.
3. Если компании заключили встречные договора на поставку товаров (работ, услуг)
Минфин не возражал против вычета «авансового» НДС, если обязательство по возврату предоплаты погашается зачетом взаимных требований. Финансовое ведомство приравнивало взаимозачет и возврат авансовых платежей в случае, если две компании — продавцы товаров проводят зачет обязательств по возврату полученных друг от друга сумм предоплаты (письмо от 22.06.10 № 03-07-11/262).
Некоторые суды не согласны с односторонним зачетом предоплаты с точки зрения гражданского законодательства
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 328 ГК РФ кредитор вправе требовать оплаты только уже отгруженных товаров, оказанных услуг или выполненных работ (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.12.09 № 09АП-23846/2009-ГК, от 07.12.09 № 09АП-18665/2009-ГК и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.10 № 17-АП-5284/2010-ГК). Следовательно, в одностороннем порядке зачесть в счет оплаты по договору аванс, полученный ранее по расторгнутой сделке, компания не может.
Но есть судебная практика, подтверждающая возможность зачета авансов в счет оплаты по другим договорам. Стороны вправе заключить любой договор (ст. 421 ГК РФ). А значит, организация может распорядиться суммой, подлежащей возврату в случае расторжения договора, попросив контрагента о зачете этой суммы в счет предстоящей оплаты по другому договору (постановления ФАС Северо-Западного от 21.04.08 № А56-51381/2006 и Восточно-Сибирского от 07.02.02 № А19-9689/01-25-Ф02-72/02-С2 округов). Таким образом, зачет предоплаты, согласованный обеими сторонами, вполне допустим.
Если контрагентом-покупателем будет принято решение оформить покупку от имени другой своей организации, то проще конечно вернуть аванс, и попросить контрагента заново перечислить его от имени нового покупателя по новому договору. Но тем не менее, если такой возможности нет, можно переуступить право требование от нового контрагента на старого покупателя в сумме уже полученного аванса, и произвести взаимозачет. И хотя договор цессии и расторгнутый договор поставки со старым контрагентом не попадает под понятие встречных поставок, требования подразумевают погашение денежными средствами и являются однородными, а следовательно при взаимозачете, НДС продавцу можно принять к вычету.
Возврат на основании платежки
С ошибками могут быть выполнены эти переводы по платежкам:
- Деньги, перечисляемые в бюджет.
- Прочие платежи с неверно прописанными реквизитами (например, перевод средств не тому получателю, перевод займа).
Существуют различные стадии возврата денег. В частности, это период до стадии безотзывности и после нее. Рассмотрим особенности прохождения этой стадии:
| Обстоятельства | Решение |
|---|---|
| Деньги еще не пришли на расчетный счет | Стадия безотзывности еще не прошла. Это наиболее благоприятный вариант. Если деньги еще не пришли на р/с, плательщику требуется просто подать заявление на возврат средств. Особенности возврата оговорены Порядком №383-П от 19.07.12. |
| Стадия безотзывности уже прошла | Деньги уже прошли по неправильным реквизитам. В этом случае для возврата денег придется привлекать лицо, получившее средства. |
До стадии безотзывности возврат платежей в бюджет и других платежей не различается. Процедура выполняется в одном и том же порядке.
Как вернуть деньги по безналичному расчету
- Товар имеет дефекты, делающие его нормальную эксплуатацию невозможной;
- Покупателя не удовлетворил цвет, фасон, размер или другие физические параметры товара. Вернуть товар по такой причине можно, но только если он не использовался ранее, имеет изначальный товарный вид, а у покупателя сохранился товарный либо кассовый чек, подтверждающий покупку этого товара;
- Информация о приобретаемом товаре перед его продажей была либо искажена, либо не предоставлена вовсе, из-за чего покупатель был введен в заблуждение. Либо же уже в процессе эксплуатации изделия возникли недостатки, которые нельзя было предусмотреть ввиду отсутствия достоверных сведений о свойствах, характеристиках, правилах использования и др. (установлено ст.12 Законом №2300-1).
В какие сроки Вам вернут денежные средства
Если Вы за свое приобретение рассчитывались по безналичному расчету, тогда и вернуть Вам деньги продавец сможет только путем безналичного перевода. Обычно, деньги должны быть зачислены на счёт покупателя в течение трёх – десяти календарных дней. Все комиссии, связанные с переводом денежных средств оплачивает продавец.
Правила возвращения денежных сумм за приобретенный товар только сначала кажутся очень сложными. При приближенном рассмотрении, становится очевидным, что все гораздо проще. Но если знать и понимать порядок оформления возвращения денежных средств за товар, можно самостоятельно защитить свои интересы и избежать некоторых проблем!
- Установленные законом сроки гарантийного ремонта
- Как проверить интернет-магазин на мошенничество
- Как пожаловаться на коллекторов в органы прокуратуры
- Как быть, если нет денег на кредитные платежи
Учет авансовых сумм от клиента
Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата.
Дт 76 Кт 68 — отражен НДС с предоплаты.
2. Готовится авансовый счет-фактура (ст. 169 НК РФ).
На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).
О том, как правильно заполнить счет-фактуру на аванс, см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»
3. Авансовый счет-фактура фиксируется в книге продаж.
Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).
Далее у продавца возможны 3 ситуации:
- продажи в периоде перечисления аванса не было;
- продажа в периоде перечисления аванса была;
- аванс возвращен покупателю.
Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было
Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/).
Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю
- Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса.
Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.
- Отражает НДС к вычету в книге покупок.
- Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
- Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 90 — получена выручка от реализации.
Зачет как способ возврата аванса.
Одним из вариантов возврата аванса покупателю является зачет предоплаты в счет договора с тем же покупателем. При этом вычета НДС не происходит. Налоговые органы считают, что денежные средства не перечислялись на расчетный счет или не вносились в кассу контрагента, следовательно события повлекшего за собой право на вычет НДС не происходило (письмо Минфина от 29.08.2012г. №03-07-11/337).
Важно! Однако такой подход возможно оспорить через суд. Это связано с тем, что при проведении взаимозачета между контрагентами обязательства продавца по возврату аванса покупателю считаются выполнены в полном объеме. Например, положительное решение по судебному делу №А48-3875/08-8 от 26.05.2009г по Центральному округу.
Перечисление денежных средств третьему лицу по заявлению покупателя.
Для того, чтобы денежные средства были перечислены третьему лицу необходимо наличие заявления от покупателя, в котором он поручает продавцу перевести ранее уплаченный им аванс третьему лицу. Только наличие этого письма в совокупности с платежным поручением являются подтверждением возврата аванса.
Коварство нумерологии
Следующим пунктом нашей программы идет неточный номер договора или счета. Он вызовет особое подозрение при покупке товаров у поставщиков, которых инспекторы относят к высокой группе риска. Оправдаться, впрочем, можно. Если , сам факт неточного номера договора или счета не означает, что инспекторы посчитают расходы неоплаченными. При условии, что можно определить, к каким расходам на самом деле относится платеж. Путаница возможна, если у компании действует несколько договоров с контрагентом. Так что безопаснее указывать в платежке конкретный номер договора или счета.
Например, у компании два договора с покупателем. Он должен перечислить оплату за товары, отгруженные по одному договору. Но указал в платежке реквизиты другого договора. Уточнять назначение платежа необязательно, если его можно идентифицировать. То есть компания-получатель может определить, к какому договору и счету фактически относится оплата. Например, если в номере счета покупатель пропустил цифру.
Если покупатели часто ошибаются в назначении платежа, можно завести реестр. Указывайте в нем, какое назначение платежа правильное. Реестр пригодится, если банк запросит договор или счет, указанный в платежке.
Описание сути вопроса
Дебиторская задолженность по суммам, уплаченным на приобретение товаров, отражается в балансе в размере фактически переданных средств. До получения возможности на вычет налога эти цифры фигурируют в качестве оборотного актива. Такая задолженность показывает право предприятия получить предусмотренные объекты в соответствующем количестве, качестве и нужной комплектации.
Вернуть средства можно только в случае расторжения договора раньше срока, неспособности поставщика выполнить обязательства и других аналогичных обстоятельств. Но в худшей ситуации предприятие может получить не только ранее уплаченные суммы, но и компенсацию. Поэтому в БУ оценка ДЗ должна отображать не сумму затрат, а стоимость приобретаемого оборудования при его оприходовании. Этой цифре соответствует величина предоплаты без НДС с авансов полученных.
Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога.
1. Поставка товаров на сумму 118 000 с учетом НДС.
Возврат денежных средств за непоставленный товар назначение платежа
Сделать это можно, составив соответствующее письменное обращение и направив его продавцу. Товар может быть обменян на аналогичную продукцию, отправлен на ремонт.
Когда альтернативные пути решения конфликта не устраивают покупателя, необходимо выплатить ему возмещение, равное стоимости возвращенного изделия.
При ошибочном перечислении, если по выпискам банка продавец видит, что на текущий счет компании поступили лишние средства, надо письменно уведомить об этом обслуживающую банковскую организацию.
Сообщение об излишне уплаченной сумме может поступить и от самого плательщика.
Если безакцептное списание банком ошибочных сумм невозможно, продавец оформляет платежное поручение на возврат средств.
Варианты формулировок, которые могут быть вписаны в поле 24 платежки «Назначение платежа»: Ошибочно перечисленная сумма.
В этом случае назначение платежного документа будет состоять из фразы: «Возврат ошибочно перечисленных средств по п/п № 654 от 11.07.2019 г., в т.
Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС
Вне зависимости от того, каким образом был совершён ошибочный платёж (SMS, банкомат, Интернет), в первую очередь необходимо оформить обращение в банк посредством заявления (письма). Стоит помнить, что таким образом вернуть денежные средства в большинстве случаев не выйдет. Банк, согласно своим собственным законам и документам (банковская тайна), не имеет возможности отменить денежную операцию, не имея на то согласия лица, в чью пользу было осуществлено перечисление средств. А получатель вполне может отказать в возврате средств либо просто проигнорировать направленную в его адрес просьбу.
В таких условиях единственным возможным решением является самостоятельное обращение в правоохранительные инстанции. Нужно предоставить заявление о получении человеком денежной суммы, которая была перечислена ему по ошибке, и о том, что он отказывается возвратить (либо игнорирует) ошибочно переведённые на его счёт или карту денежные средства.
Чем аванс отличается от предоплаты
Вопрос о том, в чем юридическая разница между авансом и предоплатой, является дискуссионным, и правоведы по-разному подходят к его решению. Одной из распространенных точек зрения является полное отождествление этих понятий, поскольку оба они предполагают, что заказчик, покупатель или получатель услуги, работы или товара выплачивает определенную сумму продавцу, исполнителю или подрядчику до начала его исполнения обязательств по договору. То есть обе эти категории предполагают, что поставщик товара, работы или услуги получит деньги до того, как выполнит обязательства.
Такая выплата, предваряющая исполнение, бывает полной или частичной, полная предоплата — это выплата исполнителю всей суммы по договору до того, как он исполнит обязательства. Это понятие соответствует понятию стопроцентного авансирования.
Однако имеется и ряд точек зрения, в соответствии с которыми эти две категории различаются между собой. Поскольку отличие аванса от предоплаты законодательно не зафиксировано, есть несколько подходов к тому, чем эти категории различаются друг от друга:
Аванс при налогообложении
Авансовая система расчетов предусмотрена сразу для нескольких видов налогового обременения. Например, при исчислении налога на прибыль, УСН, НДС, а также транспортного, имущественного, земельного налогов и других видов сборов.
Периодичность и правила исчисления авансовых платежей по налогам и сборам закреплена в НК РФ, а также может быть регламентирована региональными и местными органами исполнительной власти.
По сути, налоговый аванс — это перечисление денежных средств по обязательствам перед бюджетом, которые еще не возникли. К примеру, расчеты по УСН. Налоговый период для упрощенки — календарный год. Обязательство по уплате УСН возникает только по истечении года. Но налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать периодические транши в ФНС ежеквартально.
Что представляет собой авансовый счет-фактура?
В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?
При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.
Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.
Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:
Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.
Как не возвращать аванс по договору поставки
Нередко контрагенты игнорируют составленное соглашение, что приводит к негативным последствиям и штрафным санкциям. Например, если в документе указано, что внесенная сумма – это задаток, а не аванс, то деньги вернуть не получится. В этом случае внесенная предоплата является обеспечением исполнения поставки. Поэтому, если заказчик захочет вернуть деньги по не расторгнутому договору, то внесенный задаток остается у поставщика.
Кроме того, были приняты отрицательные судебные решения, когда покупатель заявил свои требования для возврата аванса:
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.09.2017 № Ф05-13220/2017. В этом случае аванс не был возращен, так как исполнитель успел направить счет-фактуру на оплату и акт выполненных работ заказчику до момента направления претензии со стороны покупателя.
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.10.2017 № Ф05-13894/2017. Суд занял позицию ответчика, признал требования заказчика незаконными, посчитав, что первая сторона успела частично выполнить работы.
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.04.2016 № Ф05-3726/2016. Суд не поддержал истца, так как в заключенном договоре было указано, что внесенная сумма является не авансом, а гарантийным платежом. Предоплата является обеспечительной мерой в ходе исполнения обязательств по договору аренды. Поэтому иск заказчика о взыскании задолженности судом был отклонен.
В перечисленных случаях заказчик проиграет суд, а поставщик может не возвращать деньги. Поэтому перед подписанием договора нужно всегда тщательно изучить документ. Лучше всего это сделают наши юристы-практики, они найдут все расхождения в документе, не позволят заключить невыгодную сделку.
Предоплата. Срок договора истек
Если Продавец после получения предоплаты не исполнит обязанность по передаче товара, Покупатель вправе потребовать возврата предоплаты за товар (п.
ст. 487 ГК РФ). В этом случае на сумму предоплаты могут быть начислены проценты в соответствии со ст. ГК РФ. Так, по общему правилу окончание срока действия договора поставки прекращает обязанность поставлять товар.
Поэтому в соответствии с п. ст. 487 ГК РФ случае, когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок (ст. ГК РФ), покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.
Согласно п. ст. 511 ГК РФ покупатель вправе, уведомив поставщика, отказаться от принятия товаров, поставка которых просрочена, если в договоре поставки не предусмотрено иное.
Обязанность Поставщика по восполнению недопоставленного количества товаров прекратилась и в силу п.
ст. 511 ГК РФ (в связи с истечением сроков действия договоров). Поэтому Поставщик не вправе удерживать полученную от Покупателя сумму, на которую не поставлен товар. Это подтверждает и судебная практика так например постановление ФАС СКО от 04.06.2013 г.
№. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
Рекомендация: «Нередко по условиям заключаемого договора покупатель (заказчик) обязуется первым исполнить свое обязательство по оплате товара (работы, услуги), то есть внести предоплату. Предоплата, безусловно, выгодна для продавца (подрядчика).