Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экологический сбор — кто его платит и как рассчитать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
Являетесь ли вы плательщиком экологического сбора. Пошаговый алгоритм.
Шаг 1. Сначала проверьте, нужно ли вам отчитываться.
Если ваша компания подходит к одной из представленных ниже групп, то стоит переходить ко второму шагу. Если нет, поздравляем! Ваша организация освобождена от обязательства по оформлению отчетности по экологическому сбору и вы тот, кто не должен платить экологический сбор.
- Товары и упаковки, которые вы производите, относятся к установленному законом Перечню;
- Вы покупаете упаковку и используете для придания товарного вида своей продукции. Например, вы кондитер и у вас своя пекарня. Вы изготавливаете торты и укладываете их в бумажную упаковку, которую приобрели у другого лица;
- Вы импортируете свой товар в упаковке, которая есть в Перечне. Например, вы производите шоколад и упаковываете его в бумагу, а после вывозите из страны.
Шаг 2. Проверка нормативов утилизации.
Нужно установить, выполняется ли норматив утилизации отходов. Если да, стоит перейти к следующему шагу. Если нет/или не в полной мере, то к 4.
Ответственность за неуплату экологического сбора
Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:
- Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
- На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.
Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.
Сроки подготовки отчета и порядок уплаты экологического сбора
Выполнение обязательств по уплате сбора представляет собой расчет суммы экологического сбора, заполнение Декларации о выпуске товаров, сдача ее в территориальный Росприроднадзор, уплата суммы сбора в бюджет страны.
Декларация о выпуске товаров сдается до 15 апреля каждого года. В документе отражается информация о количестве и видах произведенных и/или привезенных из-за рубежа товаров и упаковки за предыдущий год. Экологический сбор уплачивается до 1 апреля каждого года.
Сумма сбора рассчитывается умножением ставки сбора на массу готового товара или на количество единиц готового товара (в зависимости от вида товаров), выпущенных в обращение на территории страны, либо на массу упаковки, использованной для производства такого товара, и на норматив утилизации, выраженный в относительных единицах.
Кто платит экологический сбор в 2021 году
Экосбор — это не налог, а дополнительный платеж от организаций и ИП в бюджет. Такие сборы необходимы для поддержки отечественной системы утилизации использованной упаковки, просроченной продукции.
- производители, импортеры товаров, обязательных к утилизации после просрочки, порчи, потери потребительских свойств;
- объединения, союзы таких производителей и импортеров;
- компании, использующие упаковку, подлежащую обязательной утилизации.
Для каждого производителя и импортера установлены нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2021 год (РП РФ № 3722-р от 31.12.2020). На законодательном уровне закреплен и перечень товаров, упаковок, которые подлежат утилизации и по которым необходимо платить экосбор в бюджет и отчитываться в контролирующие органы (РП РФ № 3721-р от 31.12.2020).
По сути, экосбор платят только те, кто не утилизировал товары, упаковку из перечня РП № 3721-р. Вот еще случаи, когда не платят экологический сбор:
- если в отношении импортированной продукции и упаковки не установлена обязанность компенсации;
- если у производителя или импортера заключен специальный договор на утилизацию;
- если компания выполняет установленный норматив утилизации.
Сокращен срок для добровольного погашения задолженности по уплате сбора
Если плательщик не уплачивает экологический сбор или уплачивает его не полностью, орган Росприроднадзора направит в его адрес требование о погашении задолженности в добровольном порядке.
Сделать это необходимо в течение 15 календарных дней. По истечении этого срока контролирующие органы будут взыскивать долг через суд (п. 25 Правил). Если суд вынесет решение в пользу Росприроднадзора, потребуется заплатить не только недоимку, но также возместить судебные расходы ведомства (ст. 110 АПК РФ).
До внесения изменений срок для добровольного погашения задолженности был продолжительнее — 30 календарных дней.
Отметим, что специальных норм, предусматривающих ответственность за неуплату сбора и непредставление отчетности, на текущий момент законодательством РФ не предусмотрено.
Побочные продукты: новые платежи в бюджет
В случае, если побочные продукты все же будут признаны отходами производства, то предприятию необходимо будет уплатить в отношении них плату за НВОС. Следует иметь в виду, что к ставке при расчете платежа в отношении продукта, признанного отходами, применяется дополнительный коэффициент 52. Так будет сказано в ст. 16.3 Закона № 7-ФЗ в редакции, вступающей в силу с 1 марта 2023 года.
Есть и исключение — при котором указанный коэффициент не применяется. А именно, если признание побочного продукта отходом обусловлено размещением на объекте расположения отходов, и при этом соответствующее размещение было осуществлено не позднее, чем через 11 месяцев с момента формирования побочного продукта. Если позднее, то дополнительный коэффициент применять, таким образом, требуется.
Первый платеж за НВОС в отношении побочного продукта производства, признанного отходом, необходимо будет произвести в срок до 1 марта 2024 года. Квартальные платежи в данном случае не производятся. Это следует из положений ст. 16.4 Закона № 7-ФЗ в редакции, применяемой с 1 марта 2023 года. Платеж за НВОС в отношении продуктов, признанных отходами, вносится по месту расположения:
- объекта размещения отходов — если признание продукта отходом обусловлено размещением продукта на соответствующем объекте;
- объекта, на котором производилось складирование продукта — если его признание отходом было обусловлено неиспользованием продукта в собственном производстве (либо передачей на сторону по истечении трех лет после отнесения вещества (предмета) к побочному продукту производства).
Возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора
Сумма излишне уплаченного экологического сбора подлежит возврату плательщику на основании заявления плательщика о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора в течение одного месяца со дня получения территориальным органом Росприроднадзора такого заявления (п.19 Правил).
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбор может быть подано плательщиком или его представителем в территориальный орган Росприроднадзора в течение 3 лет со дня последней уплаты экологического сбора с приложением документов (п.20 Правил):
- позволяющих определить уплату экологического сбора в размере, который превышает размер экологического сбора, подлежащего уплате, а также ошибочную уплату экологического сбора;
- подтверждающих полномочия лица, подписавшего заявление или заверенную копию указанного документа;
- подтверждающих полномочия на осуществление действий от имени плательщика, в случае если заявление подается представителем плательщика.
В течение 15 рабочих дней со дня получения заявления о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора, территориальный орган Росприроднадзора (п.21 Правил):
- принимает решение о возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора и направляет его плательщику;
- принимает решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного экологического сбора и направляет его плательщику в случае отсутствия в заявлении необходимых сведений и (или) непредставления документов, указанных в п.20 Правил.
Излишки уплаченного экологического сбора либо идут в зачет будущего отчетного периода, либо возвращаются к предприятию. Для этого требуется отдать заявление в Росприроднадзор о зачете и оформить акт совместной сверки расчетов. Бланк подобного документа можно найти на сайте службы.
В течение пятнадцати дней с момента подачи заявления о зачете Служба отправляет плательщику уведомление о подтверждении или о невозможности такой операции. При этом она основывается на акте совместной сверки расчетов. Если было принято решение о возврате, то необходимая сумма возвращается предприятию в течение месяца с того момента, как у него приняли заявление.
При этом предприятие, уплачивающее экологический сбор, может подать заявление на возврат излишних средств в течение трех лет с момента совершения последней оплаты.
Образец расчета суммы экологического сбора
| ФОРМА расчета суммы экологического сбора |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| за 20 | 20 | год |
Расчет экологического сбора – заполнение
Заполняется при наличии возможности у производителя товаров, импортера товаров идентифицировать упаковку товаров по одной из указанных классификаций:
- буквенное обозначение упаковки по техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности упаковки»;
- цифровой код упаковки по техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности упаковки».
ЦИФРОВОЙ КОД И БУКВЕННОЕ ОБОЗНАЧЕНИЕ (АББРЕВИАТУРА)
МАТЕРИАЛА, ИЗ КОТОРОГО ИЗГОТАВЛИВАЕТСЯ УПАКОВКА
(УКУПОРОЧНЫЕ СРЕДСТВ)
|
Материал |
Буквенное обозначение (аббревиатура) |
Цифровой код |
|
1 |
2 |
3 |
|
Пластмасса |
||
|
Полиэтилентерефталат |
PET или PETE |
01 или 1 |
|
Полиэтилен высокой плотности |
PE-HD или HDPE |
02 или 2 |
|
Поливинилхлорид |
PVC или V |
03 или 3 |
|
Полиэтилен низкой плотности |
PE-LD или LDPE |
04 или 4 |
|
Полипропилен |
PP |
05 или 5 |
|
Полистирол |
PS |
06 или 6 |
|
Другие виды пластмассы |
O или OTHER |
07 или 7 8 – 19 |
|
Бумага и картон |
||
|
Гофрированный картон |
PAP |
20 |
|
Другие виды картона |
PAP |
21 |
|
Бумага |
PAP |
22 |
|
Другие виды бумаги и картона |
23 – 39 |
|
|
Металлы |
||
|
Сталь |
FE |
40 |
|
Алюминий |
ALU |
41 |
|
Другие металлы |
42 – 49 |
|
|
Древесина и древесные материалы |
||
|
Дерево |
FOR |
50 |
|
Пробка |
FOR |
51 |
|
Другие |
52 – 59 |
|
|
Текстиль |
||
|
Хлопок |
TEX |
60 |
|
Джут |
TEX |
61 |
|
Другие |
62 – 69 |
|
|
Стекло |
||
|
Бесцветное стекло |
GL |
70 |
|
Зеленое стекло |
GL |
71 |
|
Коричневое стекло |
GL |
72 |
|
Другие виды стекол |
73 – 79 |
|
|
Комбинированные материалы |
||
|
Бумага и картон/различные материалы |
80 |
|
|
Бумага и картон/пластмасса |
81 |
|
|
Бумага и картон/алюминий |
82 |
|
|
Бумага и картон/белая жесть |
83 |
|
|
Бумага и картон/пластмасса/ алюминий |
84 |
|
|
Бумага и картон/пластмасса/ алюминий/белая жесть |
85 |
|
|
Другие |
86 – 89 |
|
|
Пластмасса/алюминий |
90 |
|
|
Пластмасса/белая жесть |
91 |
|
|
Пластмасса/различные металлы |
92 |
|
|
Другие |
93 – 94 |
|
|
Стекло/пластмасса |
95 |
|
|
Стекло/алюминий |
96 |
|
|
Стекло/белая жесть |
97 |
|
|
Стекло/различные металлы |
98 |
|
|
Другие |
99 |
|
Порядок и сроки внесения платы
Сроки платежей за негативное воздействие на окружающую среду в 2020 такие:
- 28 февраля – плата за 2021 год;
- 20 апреля – авансовый платеж за I кв. 2021 г.;
- 20 июля – авансовый платеж за II кв. 2021 г.;
- 20 октября – авансовый платеж за III кв. 2021 г.;
- 1 марта 2021 года – плата за 2021 год.
Отметим, что малые и средние предприятия авансовые платежи не делают (п. 3 ст. 16.4 Закона об охране окружающей среды).
КБК платы за НВОС в 2021 году:
| За размещение отходов производства | 048 1 1200 120 |
| За размещение твердых коммунальных отходов | 048 1 1200 120 |
| За выбросы в атмосферный воздух | 048 1 1200 120 |
| За сбросы в водные объекты | 048 1 1200 120 |
Отчетность и контроль
Взимание экологического сбора, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью его уплаты осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор).
Обратите внимание!
Если товары, подлежащие утилизации, вывозятся из Российской Федерации, то экологический сбор за них не уплачивается.
Расчет суммы экологического сбора производится по форме, утвержденной приказом Росприроднадзора от 22.08. 2016 № 488 (зарег. в Минюсте России). Он представляется ежегодно в срок до 15 апреля в территориальный орган Росприроднадзора с приложением копии платежных документов об уплате экологического сбора.
Как выглядит и заполняется расчет – покажет очередной пример.
Заполняем расчет экосбора
Воспользуемся условиями примера 2, но дополним их. Предположим, за 2017 год компания использовала для упаковки бутылей мешки из полимеров этилена общей массой 0,2 тонны. Эта упаковка также подлежит утилизации, поэтому экологический сбор придется уплатить и за нее. Как будет выглядеть расчет суммы экологического сбора – показано на стр. *** Итоговая сумма экологического сбора к уплате согласно расчету (за готовые товары и их упаковку) — 1230,08 рублей.
А в завершение поговорим о санкциях за неуплату сбора и непредставление расчета. Постановлением 1073 (п. 25) установлено: в случае невнесения (или внесения не в полном объеме) экологического сбора и (или) непредставления расчета суммы экологического сбора в установленные сроки территориальный орган Росприроднадзора направляет плательщику требование о добровольном погашении задолженности. Если в течение 30 календарных дней со дня получения такого требования плательщик не погасит задолженность в добровольном порядке, она будет взыскана в судебном порядке. Штрафов за неисполнение данной обязанности не предусмотрено, судебной практики пока тоже нет. Кроме того, Росприроднадзор в письме от 16.03ю 2017 № АС-10-02-36/5284 предупреждает: на основании статьи 29 Закона 89-ФЗ деятельность юридических лиц, осуществляемая с нарушением законодательства в области обращения с отходами, может быть прекращена.
Итак, если за 2016 год вы не уплатили экологический сбор и не отчитались за него, исполнить эту обязанность можно и сейчас. Наказаний не последует.
Рейтинг 5 часто задаваемых вопросов по экологическому сбору
Вопрос №1. Нужно ли уплачивать экологический сбор индивидуальным предпринимателям?
Экологический сбор обязаны платить все предприятия, не зависимо от формы собственности, если они импортируют или производят продукцию, входящую в утвержденный Перечень товаров и упаковки, подлежащих обязательной утилизации после утери эксплуатационных свойств. Если ИП самостоятельно утилизируют эту продукцию, то им платить не нужно.
Вопрос №2.Когда нужно заплатить первый сбор?
Отчетным периодом считается календарный год.Впервые предприятия заплатят ЭС в 2017 году, до 15.04.2017 за 2016 год. Отчетность нужно будет подать в территориальную Федеральную службу до 01.04.2017.
Вопрос №3.Можно ли сдавать отчетность в электронном виде?
Да, можно. Она должна быть подписана электронной подписью и иметь формат XML. Отправляется отчетность на официальный сайт Федеральной службы.
Вопрос №4.Что будет, если не заплатить экологический сбор?
Федеральная служба по надзору природопользования направит уведомление о просьбе погасить долг. Если в течение 30 дней сбор не будет уплачен, то Служба обратится в суд.
Вопрос №5.Нужно ли предприятию, выпускающую одежду платить ЭС за 2016 год?
Нет, не нужно, так как норма утилизации на одежду за 2016, 2017 года составляет 0%.
Ставка и утилизационные нормативы 2021 года
Поскольку групп товаров много, мы подготовили сводную таблицу, где представлены одновременно и ставки, и утилизационные нормативы. Сведения основаны на постановлениях правительства от 09.04.2016 №284, от 31.12.2020 №3721-р и №3722-р.
| Номер группы | Наименование группы товаров | Утилизационный норматив на 2021 год | Ставка экосбора на 2021 год, рублей за 1 тонну |
| 1 | Изделия текстильные готовые (кроме одежды) | 10 | 16 304 |
| 2 | Ковры и ковровые изделия | 10 | 16 304 |
| 3 | Спецодежда | 10 | 11 791 |
| 4 | Одежда верхняя прочая | 10 | 11 791 |
| 5 | Белье нательное | 10 | 11 791 |
| 6 | Одежда прочая и аксессуары | 10 | 11 791 |
| 7 | Предметы одежды трикотажные и вязаные прочие | 10 | 11 791 |
| 8 | Тара деревянная | 20 | 3 066 |
| 9 | Бумага и картон гофрированные, тара из гофрированной бумаги и картона | 45 | 2 378 |
| 10 | Мешки и сумки бумажные | 20 | 2 378 |
| 11 | Тара, упаковка бумажная и картонная прочая | 20 | 2 378 |
| 12 | Изделия хозяйственные из бумаги или картона | 20 | 2 378 |
| 13 | Принадлежности канцелярские бумажные | 20 | 2 378 |
| 14 | Бобины, катушки, шпули из бумаги и картона | 10 | 2 378 |
| 15 | Издательская продукция печатная | 20 | 2 378 |
| 16 | Нефтепродукты | 25 | 3 431 |
| 17 | Шины, покрышки и камеры резиновые | 30 | 7 109 |
| 18 | Трубы, трубки, шланги, ленты конвейерные, бельтинг из вулканизированной резины | 10 | 8 965 |
| 19 | Изделия из резины прочие | 30 | 8 965 |
| 20 | Изделия пластмассовые упаковочные | 20 | 3 844 |
| 21 | Изделия пластмассовые прочие | 15 | 4 156 |
| 22 | Зеркала стеклянные | 10 | 2 858 |
| 23 | Стекло полое | 25 | 2 564 |
| 24 | Бочки и аналогичные емкости из черных металлов | 30 | 2 423 |
| 25 | Тара металлическая легкая, укупорочные средства из черных металлов | 30 | 2 423 |
| 26 | Тара металлическая легкая, укупорочные средства из алюминия | 20 | 2 423 |
| 27 | Компьютеры и периферийное оборудование, офисное оборудование | 15 | 26 469 |
| 28 | Мониторы, приемники телевизионные | 15 | 26 469 |
| 29 | Оборудование коммуникационное | 15 | 26 469 |
| 30 | Техника бытовая электронная | 15 | 26 469 |
| 31 | Приборы оптические и фотографическое оборудование | 15 | 26 469 |
| 32 | Элементы первичные и батареи первичных элементов | 20 | 33 476 |
| 33 | Аккумуляторы свинцовые | 20 | 2 025 |
| 34 | Батареи аккумуляторные | 20 | 33 476 |
| 35 | Оборудование электрическое осветительное | 15 | 9 956 |
| 36 | Приборы бытовые электрические | 15 | 26 469 |
| 37 | Приборы бытовые неэлектрические | 15 | 26 469 |
| 38 | Инструменты ручные с механизированным приводом | 15 | 26 469 |
| 39 | Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное | 15 | 26 469 |
| 40 | Фильтры для двигателей внутреннего сгорания | 15 | 3 037 |
| 41 | Упаковка металлическая из стали | 30 | 2 423 |
| 42 | Упаковка металлическая из алюминия | 20 | 2 423 |
| 43 | Упаковка из полимерных материалов, не содержащих галогены | 20 | 3 844 |
| 44 | Упаковка из полимерных материалов, содержащих галогены | 20 | 3 844 |
| 45 | Упаковка из комбинированных материалов | 20 | 3 844 |
| 46 | Упаковка из гофрированного картона | 45 | 2 378 |
| 47 | Упаковка из бумаги и негофрированного картона | 20 | 2 378 |
| 48 | Упаковка стеклянная | 25 | 2 564 |
| 49 | Упаковка деревянная и пробковая | 20 | 3 066 |
| 50 | Упаковка из текстильных материалов | 10 | 16 304 |