Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер и очередность удержаний по исполнительным листам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Очередность платежа в платежке — это всего лишь одна цифра, из-за которой банк может не принять ваш платеж. Очередь платежа указывается во всех видах банковских платежных документов. Итак, подробно разберем, что значит очередность платежа в платежном поручении. Как следует из названия, это последовательность или очередь списания денежных средств с вашего расчетного счета в банке, когда имеется несколько платежей, а денег на счете недостаточно для их полной оплаты.
Календарная очередность платежей
Календарная очередность — это списание средств с расчетного счета физического или юридического лица в порядке поступления распоряжений клиента и других платежных документов на списание.
Если в одну группу очередности попало несколько платежных документов, то они будут оплачиваться в пределах этой группы также в порядке календарной очередности поступления платежных документов.
Например, в банк поступили несколько платежных документов: платежка на перечисление заработной платы 2 сентября, требование ИФНС на оплату налогов 3 сентября, платежка на выплату материальной помощи 5 сентября. Все платежи относятся к третьей очереди. При недостаточности средств на расчетном счете клиента банк будет проводить сначала платежку на зарплату, потом требование налоговой и в конце перечислит материальную помощь.
Очередность при уплате налогов в бюджет
Какую очередность платежа в бюджет в платежном поручении указать при уплате налогов? Новая редакция ст. 855 ГК РФ вызвала много вопросов по поводу того, как заполнять поле очередности платежа в платежном поручении при уплате налогов и сборов в бюджет. Какую указать очередь — 3 или 5?
Платежи и сборы контролирующим органам носят бесспорный характер, поэтому в поле «Очередность» указывается 3-я очередь. Но при своевременной (самостоятельной и/или добровольной) уплате налогов и сборов указывается 5-я очередность платежа в платежном поручении.
Итак, кроме обычных хозяйственных операций на плату поставщику за приобретенные товары, работы или услуги, к 5-й очереди также относятся платежи по уплате любых налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет РФ, а также платежи по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Доходы с которых нельзя производить удержания
Некоторые выплаты сотруднику не включаются в состав доходов, с которых взыскивается его задолженность:
- суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- выплаты, перечисляемые при получении увечий в ходе выполнения служебных обязанностей;
- перечисления социального характера (материальная помощь при регистрации брака, рождении ребёнка, смерти ближайших родственников и т.д.);
- компенсации за счет бюджета при техногенных и радиационных катастрофах;
- материальная помощь и иные выплаты социального характера;
- ряд иных компенсаций и выплат.
Очерёдность взыскания
На одного работника может поступить два и более исполнительных листа. Они должны удовлетворяться в порядке очерёдности, установленной законодательством:
| Номер очереди | Долговые обязательства |
|---|---|
| Первая | алиментные денежные выплаты; возмещение вреда здоровью, в том числе нанесённого в результате преступления; компенсация по потере кормильца; компенсация морального ущерба. |
| Вторая | требования по выплате заработной платы и осуществления всех расчётов, положенных при увольнении согласно ТК РФ; выплаты авторского вознаграждения. |
| Третья | налоги, сборы, взносы в бюджет и в негосударственные фонды. |
| Четвёртая | прочие долги |
Правила осуществления удержаний.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника (в том числе если размер суммы, подлежащей удержанию, установлен в процентах (долях) от дохода работника) исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (НФДЛ) (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ч. 2 названной статьи), при каждой выплате денег работнику с учетом ограничений, показанных на схемах (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 – 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ)[1].
|
Вид удержания:
|
Максимальный размер удержания по исполнительному листу из зарплаты(от суммы заработка за вычетом НДФЛ) – 70 % в совокупности по всем исполнительным документам |
Что должно сделать учреждение при увольнении работника-должника?
В случае перемены работником-должником места работы (места получения пенсии и иных доходов) учреждение-работодатель обязано (п. 4, 4.1 и 5 ст. 98 Закона № 229-ФЗ):
-
Незамедлительно (на следующий день) известить об этом судебного пристава.
-
Возвратить судебному приставу исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. Информация об осуществленных взысканиях передается в произвольной форме. В ней необходимо отразить (см. Письмо ФССП РФ от 25.06.2012 № 12/01-15257):
-
размер удержаний;
-
удержанную сумму;
-
номер платежного поручения (квитанции);
-
дату перечисления;
-
остаток задолженности.
Что ставить в очередности платежа при уплате налогов
С зарплатой все просто и понятно: оформляем платежку с очередностью платежа 3 и отправляем ее в банк. А вот с оформлением платежного поручения для уплаты налогов часто возникает вопрос: какую очередность платежа в платежном поручении выбрать — 3 или 5?
Такая неоднозначность связана с внесением изменений в ст. 855 ГК РФ, которые вступили в силу 14.12.2013 года. До этой даты к 3 очереди относились выплаты по налогам, сборам и взносам не только по поручениям контролирующих органов, но и по распоряжениям организаций.
После указанной даты добровольное погашение задолженности отнесли в 5 очередь. Но многие организации продолжают оформлять платежки по старинке с цифрой 3. Банк может попросить исправить такие документы.
Считается ли уплаченным налог, если банк в бюджет деньги не перевел (мнение судебных органов), см. здесь.
Что такое очередность платежа в платежном поручении
Одно из полей, которое должен оформить плательщик при составлении платежного поручения, называется «очередность платежа» и имеет номер 21. Как следует из пояснений к порядку заполнения платежных поручений (прил. 1 к положению Банка России от 19.06.12 № 383-П), в реквизите «очер. плат.» цифрой указывается очередность платежа в соответствии с федеральным законом.
Общая последовательность списания денежных средств со счета установлена в пункте 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ (заметим, что часть вторая ГК РФ введена в действие Федеральным законом от 26.01.96 № 14-ФЗ).
Согласно этой норме, в первую очередь проводятся платежи на основании исполнительных документов, которыми предписано удерживать (взыскивать) алименты или средства на возмещение вреда жизни и здоровью.
Бесплатно рассчитывать зарплату с удержанием алиментов и стандартными вычетами по НДФЛ
Вторая очередь платежей — это переводы в рамках исполнительных документов на перечисление заработной платы, выходных пособий или авторских вознаграждений.
«Обычная» зарплата (в т.ч. задолженность, выплачиваемая в добровольном порядке, а не по исполнительному листу) перечисляется со счета в третью очередь. Также в третью очередь будут списаны деньги на основании инкассовых поручений ИФНС, ПФР и ФСС.
Четвертую очередь составляют платежи по исполнительным документам, предусматривающим любые другие взыскания (задолженность по договорам, штрафы, неустойки и т.п.).
В пятую очередь перечисляются все остальные платежи.
ВАЖНО. В рамках одной очереди платежные поручения исполняются в порядке поступления их в банк.
Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе
Как выбрать очередность для платежного поручения
Представим очередность платежа в платежке в виде таблицы, с которой вы можете ознакомиться на нашем сайте. В настоящее время ОП для поступлений денежных средств в банк предусматривает пять групп.
| Очередность платежа в банк | Предназначение |
|---|---|
| 1 | Исполнительные документы на перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алиментов. |
| 2 | Взаиморасчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с сотрудниками, работающими (работавшими) по трудовому договору, по выплате авторам гонораров, являющихся результатом интеллектуальной деятельности. |
| 3 | Очередность платежа 3 что значит? Реквизит для платежных документов на перечисление (выдачу) денег для расчетов по оплате вознаграждения за труд сотрудникам, оформленными по трудовому договору. Очередность налоговых платежей в 2019 году также определяется реквизитом 3 (для принудительных перечислений) — поручение налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в РФ, а также поручения на оплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. |
| 4 | Исполнительные документы, предназначенные для удовлетворения других денежных требований. |
| 5 | Что значит очередность платежа 5 — для остальных перечислений в порядке календарной очереди. |
Таким образом, очередность платежа по заработной плате 2019 устанавливается как реквизит 3. Приоритет всегда имеют выплаты по алиментам (ОП-1). Если оплата налоговых сумм санкционируется самим плательщиком, то есть когда уплата производится добровольно, а не на основании уведомлений и распоряжений от налоговой инспекции, то очередность платежа (налоги 2019 года) будет определяться как группа 5.
Очерёдность платежа: очередность списания денежных средств со счета в банке
По сути, это один из способов защиты семейных ценностей. Обязательные платежи 1-й, 2-й, 4-й и частично 3-й очередности могут быть проведены банком без согласия клиента, поскольку основанием для перечисления денег выступает исполнительный документ. Поэтому в сформированном платежном поручении организация может проставить только 3-ю или 5-ю очередность.
Общий принцип очерёдности такой: все платежки, которые относятся к одной очереди, выполняются в календарном порядке их поступления в банк. Как правильно проставить Что касается налогов, очередность платежа в платежном поручении 2018 года на их перечисление в соответствующей строке платёжки имеет значение «5», когда имеет место добровольная уплата без каких-либо квитанций от ИФНС. В свою очередь, оплата налогов на основании требования инспекции должна быть выполнена банком в третью очередь.
Какая очередность платежа в платежном поручении по исполнительным листам
В платёжных документах очерёдность платежа (в поле 21) проставляется всегда, хотя из всего вышесказанного и можно сделать вывод, что календарная очерёдность платежей применяется в следующих случаях:
- когда средств на счёте достаточно на все платежи;
- в рамках каждой (одной) очередности платежа, когда средств недостаточно;
- при проведении всех платежей пятой очерёдности.
Итак, с 14 декабря 2013 года количество очередей платежа уменьшилось с 6 до 5 в соответствии с внесёнными Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ «О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» изменениями.
То есть когда налог или взносы уплачиваются принудительно. Тогда сумму задолженности погашайте платежкой, в которой в поле 21 укажите цифру 3. Если недоимку вы выявили самостоятельно и пока не поступило никакого требования об ее погашении, указывайте в платежках значение «5».
Другими словами, если средств на счете будет не доставать, требования ИФНС на погашение недоимок (уплату штрафов, пеней) будут в приоритете. А затем последуют запросы самой компании – плательщика на перечисление текущих обязательных сумм или же погашение собственного долга. Для НДФЛ, уплачиваемого компанией (ИП) в статусе налогового агента, никакого особого порядка не предусмотрено. Очередь 5 будет, если «подоходный» переводится добровольно, хоть и с опозданием. Очередь 3 – в случае, когда платеж – уже требование ревизоров. По общему правилу для текущей зарплаты используется код 3.
- различных вознаграждений авторам, занимающимся интеллектуальной деятельностью.
- Третья очередь – платежи, осуществляющиеся на основании соответствующих документов и связанные с:
- выплатами по оплате труда лицам, которые осуществляют деятельность по контракту (трудовому договору),
- поручениями органов налоговой инспекции (бюджетные сборы, уплата налогов и пр.);
- списанием либо перечислениям задолженностей, образовавшихся по сборам, налогам, страховым взносам и т.п.
- На четвертом месте находятся платежи по документам исполнительного производства, связанным с удовлетворением разных требований денежного характера.
- К пятой очереди относятся перечисления по всевозможным платежным документам в соответствии с установленной календарной очередностью.
Оплата по исполнительному листу: платежное поручение и его форма
Перечисление удержаний судебным приставам по исполнительному листу осуществляется оформлением платежного поручения (ПП). Стандартизированная форма платежного поручения приставам не утверждалась, поэтому для всех операций по платежам используется типовая форма платежки. При этом следует учитывать, что заполнение платежки приставам при оплате налоговых и неналоговых задолженностей несколько различается:
- Образец платежки судебным приставам по неналоговым задолженностям не содержит обязательного указания на налоговые поля, очевидный или неочевидный статус плательщика, КБК, а вся основная информация по удержанию прописывается в поле «Назначение платежа».
- Образец платежки приставам по налоговым задолженностям заполняется по правилам, установленным для бюджетных платежей, и должен содержать указания на ряд обязательных реквизитов, в числе которых:
- Статус плательщика – «19» при удержании из зарплаты работника-должника (идентифицируется согласно приложению № 5 к приказу Минфина РФ № 107 от 12.11.2013 года, поле 101 ПП);
- ИНН работника, в отношении которого исполняется постановление пристава (поле 60 ПП); если ИНН нет, ставится «0»;
- КПП плательщика – «0», если деньги переводятся за работника (поле 102 ПП);
- Данные о плательщике, исполняющем требования постановления о взыскании задолженности – краткое наименование организации (поле 8 ПП);
- Код УИН (поле 22 ПП) – если взысканию присвоен УИН (уникальный идентификатор начисления), при заполнении поля следует указывать это числовое значение, если в постановлении таковой не указан – в поле 22 указывается «0»;
- ОКТМО (поле 105) — определяется по месту нахождения исполняющей судебное решение службы приставов;
- Номер документа, идентифицирующего плательщика (поле 108 ПП) – если статус плательщика «19», для каждого из документов, которые могут быть указаны в таком качестве, установлен собственный код, который прописывается и отделяется значком «;» перед его номером. Идентифицирующим документом может являться: паспорт гражданина РФ (код 01), удостоверение личности военнослужащего (код 04), СНИЛС (код 14), водительское удостоверение (код 22), свидетельство о регистрации ТС (код 24) и т.д.;
- Обязательны к заполнению, но не требуют внесения развернутых данных поля ПП 104, 106, 107 и 109. В них достаточно указать значение «0».
Для того чтобы быть уверенным, правильно ли заполнено платежное поручение, исполнитель судебного решения имеет право уточнить правильные реквизиты в Службе судебных приставов. Это позволит убедиться в том, что документ заполнен верно, платеж поступит по назначению, и для исполнителя не наступят последствия за неисполнение законных требований приставов.
Зачем обозначать очередность платежа в платежке
Пункт 1 статьи 855 ГК РФ гласит: если на счете достаточно денег для исполнения всех требований, предъявленных к счету, списание средств проводится в порядке поступления платежек. Схожая норма содержится в пункте 2.10 положения № 383-П. В нем сказано, что при достаточности денежных средств на банковском счете плательщика распоряжения (платежные поручения) подлежат исполнению в последовательности поступления их в банк.
Соответственно, установление очередности платежей нужно, в первую очередь, на тот случай, если на счете в какой-то момент не окажется средств для исполнения всех платежек. Тогда банк будет перечислять деньги не в календарной последовательности, а с учетом очередности, обозначенной в поле 21.
Кроме того, фиксация в платежном поручении очередности платежа нужна на случай ареста или блокировки счета. В таких ситуациях банк вправе проводить платежи, которые занимают более высокую ступеньку в очереди, чем те, ради которых счет был арестован (заблокирован). К примеру, вынесение налоговиками решения о приостановлении операций из-за неуплаты налогов (ст. 76 НК РФ), не помешает банку переводить алименты и зарплату по исполнительным документам.
Для начала следует понимать, что значит очередность платежа в платежном поручении на перечисление денег.
По общему правилу поручение от клиента на перечисление налога в бюджет банк обязан выполнить в течение следующего дня после оформления такого поручения в силу п. 2. ст 60 НК. Если же для перечисления налогов денежных сумм на счете у клиента недостаточно, то списывать средства клиента будут в строго определенном порядке, который установлен ст. 855 ГК РФ.
Из законодательства вытекает, что очередность платежа в платежном поручении зависит от того, добровольно либо принудительно должна идти оплата.
Указанной статьёй Гражданского кодекса определена следующая очередь денежного списания:
| 1 | Выплаты, которые происходят по исполнительным актам о возмещении нанесенного вреда здоровью или жизни Уплата алиментов |
| 2 | Перечисления согласно исполнительным листам на выплату выходных пособий при увольнении или задолженностей по зарплате Оплата авторских гонораров |
| 3 | Оплата задолженности по налогам, сборам и взносам Выдача заработной платы сотрудникам |
| 4 | Денежные выплаты по прочим исполнительным актам |
| 5 | Все остальные платежные документы в календарной последовательности их поступления |
Как видно, очередность алиментов в платежном поручении всегда идёт под номером один и имеет приоритет перед остальными требованиями и поручениями к счёту плательщика. По сути, это один из способов защиты семейных ценностей.
Для начала следует понимать, что значит очередность платежа в платежном поручении на перечисление денег.
По общему правилу поручение от клиента на перечисление налога в бюджет банк обязан выполнить в течение следующего дня после оформления такого поручения в силу п. 2. ст 60 НК. Если же для перечисления налогов денежных сумм на счете у клиента недостаточно, то списывать средства клиента будут в строго определенном порядке, который установлен ст. 855 ГК РФ.
Из законодательства вытекает, что очередность платежа в платежном поручении зависит от того, добровольно либо принудительно должна идти оплата.
Указанной статьёй Гражданского кодекса определена следующая очередь денежного списания:
Выплаты, которые происходят по исполнительным актам о возмещении нанесенного вреда здоровью или жизни
Перечисления согласно исполнительным листам на выплату выходных пособий при увольнении или задолженностей по зарплате
Оплата авторских гонораров
Оплата задолженности по налогам, сборам и взносам
Выдача заработной платы сотрудникам
Как видно, очередность алиментов в платежном поручении всегда идёт под номером один и имеет приоритет перед остальными требованиями и поручениями к счёту плательщика. По сути, это один из способов защиты семейных ценностей.
Очередность платежей при банкротстве
Если компания-плательщик находится на стадии банкротства, то к поручениям на перечисление текущих платежей предъявляются дополнительные требования. Они содержатся в пункте 2 статьи 134 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Так, в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве; выплатой вознаграждения арбитражному управляющему; взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве.
Также к первой очереди относится оплата в пользу лиц, которых арбитражный управляющий обязан привлечь в рамках дела о банкротстве на основании закона (например, оплата услуг обслуживающего банка). В то же время оплата деятельности других специалистов, привлеченных управляющим по собственному усмотрению, причислена к третьей очереди.
Во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, и требования о выплате выходных пособий. К этой же очереди относится перечисление в бюджет НДФЛ, удержанного с текущей заработной платы (п. 41.1 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.09 № 60).
В четвертую очередь перечисляются коммунальные платежи, плата по договорам энергоснабжения и другие эксплуатационные расходы. Наконец, в пятую очередь попадают требования по всем другим текущим платежам.
ВНИМАНИЕ. В поле 21 платежного поручения «банкротная» очередность не отражается. Контроль за ее соблюдением осуществляет кредитная организация непосредственно при расходовании денежных средств со счета банкрота. Она проводит проверку по формальным признакам, определяя очередность платежа на основании сведений, которые содержатся в распоряжении или приложенных к нему документах (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.10.18 № Ф06-37700/2018).