Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет заработной платы при отпуске». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Нюансы учета премий при расчете отпускных
Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):
|
Виды премии |
Порядок учета |
|---|---|
|
Ежемесячные премии |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода |
|
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие) |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода |
|
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год |
Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения |
Как посчитать среднедневной заработок
Если доход в течение месяца менялся, а также были пропуски (больничный, отпуск и т. д.), то придётся посчитать, применив формулу:
среднедневной заработок = доход за расчётный период/количество отработанных дней
Расчётный период — год, предшествующий месяцу отпуска. Например, Марина берёт отпуск с 15 по 21 февраля 2021 года. Расчётный период — 1 февраля 2020 по 31 января 2021. Никаких премий девушка не получала, только оклад 30 000 рублей. За год она заработала 360 000 рублей. Это и есть доход за расчётный период.
В количество отработанных дней включается время фактической работы, выходные, праздники и дни отпуска за свой счёт, если их было менее 14.
Из количества отработанных дней исключаются отпускные, больничные, простой по вине работодателя и прочие случаи, когда человек не работал с сохранением зарплаты.
В августе 2020 года Марина брала отпуск на 14 дней, а в октябре — больничный на 7 дней.
Посчитаем количество отработанных дней в расчётном периоде.
Количество полных отработанных месяцев — 10. Количество дней в месяцах, которые отработаны не полностью. Считаем по формуле:
(общее количество дней в месяце — количество неотработанных дней)/общее количество дней в месяце*29,3
август: (31-14)/31*29,3=16
октябрь: (31-7)/31*29,3=22,7
Количество отработанных дней=10месяцев*29,3+16+22,7=331,7
Среднедневной заработок=360 000/331,7=1 085,7
Марина идёт в отпуск на 7 дней, значит, она получит 7 599 рублей.
Позиция официальных ведомств
Неясность в начислениях была обусловлена тем, что в нормативных документах нет понятия «нерабочих дней». Соответственно, не оговаривалось, нужно ли учитывать выплаты за этот период в расчете среднего заработка или нет. До официального письма Минтруда № 14-1/В-585, выпущенного 18.05.2020 г., на сайте Роструда разъяснялось, что нерабочие дни из расчетного периода не исключаются, а произведенные выплаты учитываются при начислениях отпускных. Однако позже чиновники пришли к единому противоположному мнению:
- зарплата за время нерабочих оплачиваемых дней не должна участвовать в расчетах среднего заработка;
- расчетный период уменьшается на нерабочие оплачиваемые дни.
Такое решение Минтруд объясняет тем, что оплата нерабочего периода – это иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты, исключаемые из расчета, согласно пп. «е» п. 5 «Положения о порядке расчета средней зарплаты» (утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007). Таким образом, работодатели, ранее воспользовавшиеся методикой Роструда, столкнутся с необходимостью перерасчета отпускных за 2021 г.
Расчет отпускных после декрета
Декретный отпуск и последующий отпуск по уходу за ребенком вносят некоторые корректировки в обычный порядок расчета отпускных:
- отпуск по беременности и родам включается в отпускной стаж;
- отпуск по уходу за ребенком исключается из расчетного периода для расчета отпускных;
- для расчета отпускных работнице, только что вышедшей из декрета и собирающейся в ежегодный отпуск, расчетным периодом будет 12 месяцев, предшествовавших месяцу ухода работницы в отпуск по беременности и родам;
- расчет отпускных не производится и отпуск не предоставляется, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком и параллельно работает на условиях неполного рабочего времени — закон не позволяет находиться одновременно в двух отпусках.
Позиция официальных ведомств
Неясность в начислениях была обусловлена тем, что в нормативных документах нет понятия «нерабочих дней». Соответственно, не оговаривалось, нужно ли учитывать выплаты за этот период в расчете среднего заработка или нет. До официального письма Минтруда № 14-1/В-585, выпущенного 18.05.2020 г., на сайте Роструда разъяснялось, что нерабочие дни из расчетного периода не исключаются, а произведенные выплаты учитываются при начислениях отпускных. Однако позже чиновники пришли к единому противоположному мнению:
- зарплата за время нерабочих оплачиваемых дней не должна участвовать в расчетах среднего заработка;
- расчетный период уменьшается на нерабочие оплачиваемые дни.
Такое решение Минтруд объясняет тем, что оплата нерабочего периода – это иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты, исключаемые из расчета, согласно пп. «е» п. 5 «Положения о порядке расчета средней зарплаты» (утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007). Таким образом, работодатели, ранее воспользовавшиеся методикой Роструда, столкнутся с необходимостью перерасчета отпускных за 2021 г.
- заработная плата, начисленная сотруднику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
- заработная оплата, начисленная по сдельным расценкам;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
- выплаты, связанные с условиями труда (вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов, выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу;
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Обратите внимание
Исходя из п. 3 Положения № 922 при расчете среднего заработка выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда, не учитываются.
К данным выплатам относятся:
- суммы выданной материальной помощи (на рождение ребенка, на похороны, в связи с регистрацией брака и др.),
- стоимость питания, проезда, оплата коммунальных услуг или услуг связи,
- стоимость санаторно-курортного лечения.
На практике возможны ситуации, когда по невнимательности или технических сбоев в программе, в расчет включаются выплаты социального характера, ведущие в последствии к переплатам при расчете отпускных.
Позиция официальных ведомств
Неясность в начислениях была обусловлена тем, что в нормативных документах нет понятия «нерабочих дней». Соответственно, не оговаривалось, нужно ли учитывать выплаты за этот период в расчете среднего заработка или нет. До официального письма Минтруда № 14-1/В-585, выпущенного 18.05.2020 г., на сайте Роструда разъяснялось, что нерабочие дни из расчетного периода не исключаются, а произведенные выплаты учитываются при начислениях отпускных. Однако позже чиновники пришли к единому противоположному мнению:
- зарплата за время нерабочих оплачиваемых дней не должна участвовать в расчетах среднего заработка;
- расчетный период уменьшается на нерабочие оплачиваемые дни.
Такое решение Минтруд объясняет тем, что оплата нерабочего периода – это иные случаи освобождения от работы с сохранением зарплаты, исключаемые из расчета, согласно пп. «е» п. 5 «Положения о порядке расчета средней зарплаты» (утв. Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007). Таким образом, работодатели, ранее воспользовавшиеся методикой Роструда, столкнутся с необходимостью перерасчета отпускных за 2021 г.
Перерасчет отпускных — при повышении окладов, при увольнении, при больничном, во время отпуска, отзыв, как оформить, при повышении МРОТ
Процедура перерасчета отпускных выплат (ОВ) является несложным алгоритмом и не требует от счетовода сверхъестественных способностей.
Однако существуют определенные нюансы в выполнении данной операции, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, и полезно сотрудникам, собирающимся на отдых.
Основанием для перерасчета ОВ, как правило, служит приказ руководства компании. Причин для вычислений такого рода довольно много:
- повышение окладов;
- увольнение сотрудника;
- больничный лист, открытый во время отпуска;
- отзыв работника из отпуска до его окончания;
- осуществление выплаты годовой премии после расчета ОВ.
Когда ОВ пересчитываются, размер подоходного налога и социальных взносов тоже меняется в той или иной степени. Этот момент упускать из вида нельзя, ни при каких обстоятельствах.
Как рассчитать отпускные при повышении оклада перед началом отпуска
Для расчета отпускных при повышении оклада после завершения расчетного периода, но до начала отпуска принимаемые выплаты за все месяцы, расчетного периода умножаются на повышающий коэффициент.
Выплаты, увеличение которых не принимается к перерасчету, учитываются в прежнем размере.
И. Зайцева уходит в отпуск с 20.08.2018 на 28 календарных дней. Ее расчетный период с 01.02.2018 по 31.07.2018 (6 мес.) отработан полностью.
Все это время оклад Зайцевой оставался равен 24 тыс. руб. В мае 2018 года ей была назначена прибавка за качество работы — 1 тыс. руб. После увеличения окладов всех сотрудников филиала с 15.08.2018 на 25 % оклад Зайцевой поднялся до 30 тыс. руб.
Повышающий коэффициент равен 1,25 (30 000 / 24 000).
Средний дневной заработок с учетом увеличения составит
((24 000 × 1,25) × 6 + 1 000 × 3)) / 29,3 / 6 = 1040,96.
Отпускные будут равны: 1040,96 × 28 = 29 146,76 руб.
О весьма непростых ситуациях отпускных
Как известно, большинство работников любой организации предпочитают уходить в отпуск именно в летний период. Понятно, что это значительно прибавляет работы бухгалтеру. Однако расчет и налогообложение отпускных, как правило, дело не совсем стандартное. Зачастую бухгалтер сталкивается с весьма непростыми ситуациями, над которыми приходится серьезно поломать голову. О них и поговорим.
Начнем с так называемого переходящего отпуска. Согласно трудовому законодательству во время нахождения сотрудника в отпуске за ним сохраняется место работы и средний заработок1. Этот средний заработок и составляет сумму отпускных, которые работодатель имеет право отразить в налоговом учете в составе расходов на оплату труда2.
С отнесением на расходы выплат по отпуску, приходящемуся на один отчетный период, вопросов у бухгалтера обычно не возникает.
А вот как списать затраты по отпуску, который начался в одном, а закончился в другом отчетном периоде? Именно этот вопрос зачастую волнует бухгалтеров компаний, определяющих налог на прибыль по методу начисления.
Минфин России предписывает действовать в этой ситуации следующим образом. При определении «прибыльной» базы сумму отпускных следует включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период3. То есть расходы по переходящему отпуску нужно распределять на отчетные периоды.
Однако, по нашему мнению, такую позицию нельзя признать бесспорной. Дело в том, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса сумм4.
Отпускные же начисляются и выплачиваются работодателем до наступления отпуска, причем единовременно. А раз так, то и признавать эти суммы в налоговых расходах можно сразу. Данный вывод подтверждают и некоторые арбитражные судьи5.
Правда, по этому вопросу можно найти и противоположные судебные решения6).
Как именно поступить в подобной ситуации — решать вам. Если компания хочет избежать налоговых рисков, расходы нужно учитывать пропорционально дням, приходящимся на разные отчетные периоды. Но если бухгалтер решит рискнуть и спишет подобные расходы единовременно (без распределения), то, на наш взгляд, у него есть неплохие шансы доказать правомерность своих действий в суде.
Теперь поговорим о зарплатных налогах, с которыми также могут возникнуть определенные проблемы при переходящем отпуске. Начнем с налога на доходы физических лиц. В какой момент организация должна уплатить его по отпускным? Для ответа на этот вопрос обратимся к статье 223 Налогового кодекса.
Основания для перерасчета отпускных
- Процедура перерасчета отпускных выплат (ОВ) является несложным алгоритмом и не требует от счетовода сверхъестественных способностей.
- Однако существуют определенные нюансы в выполнении данной операции, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, и полезно сотрудникам, собирающимся на отдых.
- Основанием для перерасчета ОВ, как правило, служит приказ руководства компании. Причин для вычислений такого рода довольно много:
- повышение окладов;
- увольнение сотрудника;
- больничный лист, открытый во время отпуска;
- отзыв работника из отпуска до его окончания;
- осуществление выплаты годовой премии после расчета ОВ.
В каких случаях требуется перерасчет отпускных?
Перерасчет отпускных рекомендуется производить в случае:
— изменения окладов, МРОТ (когда носит массовый характер);
— отзыва работника из ежегодного оплачиваемого отпуска;
— выплаты годовой премии после начисления отпускных;
— временной нетрудоспособности работника во время отпуска;
Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 Трудового кодекса РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение). К суммам, которые учитываются при расчете среднего заработка, относятся выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения).
Перерасчет отпускных рекомендуется производить в следующих случаях:
- — при изменении окладов, МРОТ (когда носит массовый характер);
- — при отзыве работника из отпуска;
- — при выплате годовой премии после начисления отпускных;
- — при временной нетрудоспособности работника во время отпуска;
- — при счетной ошибке.
Как влияет больничный на продолжительность отпуска
Если сотрудник заболел перед началом или во время отпуска, то, согласно п. 1 ст. 124 ТК РФ, работодатель обязан перенести период отдыха или позволить сотруднику вернуться из отпуска позже. Решение о продлении или перенесении отпуска принимается по соглашению работника и нанимателя, но есть общее правило, закрепленное нормативным актом Наркомтруда СССР от 30.04.1930 № 169. В нем говорится о том, что если период нетрудоспособности наступил до отпуска, то отпуск переносится. А если во время отпуска, то отдых продлевается.
В случае заболевания во время нахождения в отпуске сотрудник в обязательном порядке должен предупредить работодателя о том, что ему выдан листок нетрудоспособности, на основании которого он хочет изменить дату окончания отпуска. Основанием для продления является больничный лист, заявление писать необязательно.
А если сотрудник хочет отпуск перенести, то ему необходимо написать заявление.
Как документально оформить перенос отпуска, читайте в материале «Заявление о переносе отпуска — бланк и образец».
Условный числовой пример
Длительный промежуток времени, возникающий между получением отпускных и расчётом зарплаты после отпуска, с последующим получением обусловлен различием периода выплаты:
- отпускные – не позднее трёх дней до события;
- заработная плата – два раза в месяц за отработанный период.