Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы на ОСНО для ИП: что входит + учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В ст. 271 и 272 НК определены нормы, касающиеся метода начисления. Все они сводятся к тому, что доходы и расходы при расчете налога на прибыль учитываются в том периоде, в котором они произошли, т. е. момент их признания не ставится в зависимость от даты поступления или расходования денежных средств.
Упрощенная система налогообложения
При применении УСН индивидуальный предприниматель также имеет право на вычет расходов при исчислении единого налога по «упрощенке», но только при использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В целом порядок определения расходов для целей единого налога на упрощенной системе налогообложения и для НДФЛ очень схожи. Однако следует иметь в виду, что перечень расходов на упрощенной системе является закрытым, то есть расходы, не поименованные в статье 346.16 НК РФ, не уменьшают налоговую базу по единому налогу.
Таким образом, расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Отсутствие одного из этих критериев дает основание не включать такие расходы в вычет при исчислении единого налога (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу от 24 августа 2006 г. № А19-22185/05-43-32-Ф02-4291/06-С1).
Кроме того, важно иметь в виду, что расходами при применении «упрощенки» признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ). При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства предпринимателя – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Рассмотрим некоторые ситуации, которые встречаются на практике.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
К внереализационным расходам относятся:
- суммы неустоек (штрафов, пеней) (в части хоз. договоров);
- отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении НБ курсов на дату совершения операции;
- расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты;
- судебные расходы;
- потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
- расходы на сдачу в аренду (передачу в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование имущества;
- суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в иностранных государствах;
- проценты по просроченным платежам по займам и кредитам;
- расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок; другие расходы.
Обратите внимание: совокупный размер учитываемых при налогообложении расходов на членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей (союзы, ассоциации), проценты по просроченным платежам по займам и кредитам не могут превышать 0,5 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов ИП.
Важно! Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
Сумма превышения в налоговом периоде расходов плательщика над суммой доходов, полученных в этом налоговом периоде, переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования в части:
- расходов на государственную регистрацию в качестве ИП (пошлина),
- открытие счетов в банках,
- аренду недвижимого имущества,
- получение лицензий, квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации.
При налогообложении не учитываются следующие расходы:
- не подтвержденные документами;
- в порядке предварительной оплаты плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- в погашение (возврат) кредитов, займов, полученных плательщиком;
- предоставленные плательщиком займы; • компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:
- по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданскоправовым договорам в пользу комитента (доверителя);
- арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
- на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;
- понесенные сверх норм;
- на цели, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы на организацию отдыха, развлечений, досуга;
- на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также на проведение модернизации, реконструкции ОС;
- стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
- суммы амортизационных отчислений по ОС и НА, не используемым в предпринимательской деятельности, а также не находящимся в эксплуатации;
- страховые взносы, уплачиваемые ФСЗН с доходов самого ИП, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь (Указ № 280);
- расходы на проезд в транспорте общего пользования;
- расходы, связанные с получением доходов, освобождаемых от подоходного налога;
- расходы, относящиеся к особым режимам налогообложения;
- расходы, связанные с безвозмездной передачей плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- иные затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.
Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями. Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года. Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.
Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.
Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.
Как учитываются расходы индивидуального предпринимателя
Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:
- Расходы должны быть полностью оплачены;
- Расходы связаны только с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя;
- Должны быть подтверждающие документы, например накладные, акты, счета фактуры и т.д.
Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Важно!!! Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.
Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:
| Критерий признания | Описание |
| Связь между доходами и расходами | расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем |
| Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров | Данные расходы могут быть включены в профессиональный вычет только тогда, когда их списывают на производство, реализацию и т.п. |
| Амортизационные суммы | Суммы по амортизации могут быть учтены в профессиональный вычет только тогда, когда имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности должно быть в собственности. |
| Сезонные расходы | Если деятельность предпринимателя имеет сезонный характер, также необходимо соблюдать принцип связи между полученными расходами и доходами. |
Ведение бухгалтерского учета
Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.
В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.
В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.
Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.
В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.
ЕНВД и ОСНО одновременно в 2017 году
В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 , могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.
Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.
Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.
Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:
- принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
- включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
- по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 .
НДФЛ у ИП на ОСНО без работников
Налоговая база по НДФЛ у ИП на ОСНО — это разница между суммами полученного дохода и оплаченными расходами, которые берутся без НДС. В составе расходов может быть несколько видов вычетов.
ИП, как гражданин, имеет право на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Профессиональные вычеты – расходы ИП, которые связаны с предпринимательской деятельностью (траты на материалы, сырье, аренду, страх. взносы за себя как ИП и т.д.). Все расходы должны быть документально подтверждены.
В качестве расхода может быть применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от дохода. Его обычно используют в случае отсутствия подтверждающих документов.
Доходы от деятельности предпринимателя облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов РФ) при получении прибыли до 5 млн.руб., свыше — 15%.
Пример расчета НДФЛ: По итогам года ИП на ОСНО получил доход в 930 000 руб. Расходы, подтвержденные документами, составили 500 000 руб. Налоговая база = 930 000- 500 000 = 430 000 руб., а НДФЛ — 55 900 руб. (430 000 × 13%).
Без подтверждающих документов расходы берите в размере 20% от дохода: 930 000 х 20% = 186 000 руб. Налоговая база составит: 930 000 — 186 000 = 744 000 руб., а НДФЛ — 96 720 руб. (744 000 × 13%).
О настройках учетной политики
«1С:Предприниматель 8» и «1С:Упрощенка 8» являются настраиваемыми программными продуктами, т. е. в них предусмотрена возможность управления поведением программы при регистрации в информационной базе хозяйственных операций в зависимости от параметров учетной политики.
Относительно термина «учетная политика» заметим, что применительно к конфигурации «Бухгалтерия предприятия» под учетной политикой подразумевается набор параметров, управляющих поведением программы. Параметрами учетной политики являются система налогообложения, характер деятельности индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности и т. д.
Настройки учетной политики хранятся в программе в регистре сведений Учетная политика организаций (меню Предприятие -> Учетная политика -> Учетная политика организаций). Рассмотрим их применительно к специальной поставке «1С:Предприниматель 8».
Записи в регистр рекомендуется вводить ежегодно.
Первая запись в этот регистр обычно вносится при работе со стартовым помощником при заполнении формы Учетная политика (см. рис.1).
При заполнении этой формы в разделе Основной вид деятельности необходимо указать Основной характер деятельности индивидуального предпринимателя и Основную номенклатурную группу.
Основной характер деятельности указывается в реквизите Характер деятельности выбором значения из предложенного перечня:
- Оптовая торговля;
- Розничная торговля;
- Розничная торговля, облагаемая ЕНВД;
- Производство (работы, услуги);
- Услуги, облагаемые ЕНВД.
Основная номенклатурная группа указывается в реквизите Номенклатурная группа (вид товаров, работ, услуг) в виде строки символов. Эта информация заносится в справочник Номенклатурные группы.
Если согласно свидетельству о государственной регистрации индивидуальный предприниматель планирует осуществлять несколько видов деятельности, то необходимо установить флажок Предприниматель ведет учет по нескольким видам деятельности. Позже мы остановимся на особенностях дополнительной настройки параметров учетной политики в этом случае.
Если один или несколько видов осуществляемой предпринимательской деятельности переведены на ЕНВД, то для включения механизма раздельного учета доходов и расходов в разделе Налоговый учет необходимо установить флажок Организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Параметры бухгалтерского учета
В частности, на вкладках Бухгалтерский учет и Производство размещены параметры, управляющие поведением подсистемы бухгалтерского учета.
Так, на вкладке Бухгалтерский учет указываются (см. рис. 2):
- способ оценки товаров, предназначенных для розничной продажи (возможны значения По стоимости приобретения (по умолчанию) или По продажной стоимости);
- порядок списания расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы» (по умолчанию расходы в конце месяца переносятся со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 20 «Основное производство»).
Индивидуальному предпринимателю рекомендуется использовать установки по умолчанию.
Третий параметр на этой вкладке задает способ оценки материально-производственных запасов на складе. При ведении учета расходов индивидуального предпринимателя возможен только один способ — ФИФО*, поэтому реквизит недоступен для изменения.
Примечание:
* Метод оценки материалов, при котором независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, второй и т. д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материал (прим. ред.).
Что такое доход для ИП на ОСНО
Доходом ИП, работающего на ОСНО, считается выручка от реализации работ/услуг/товаров, основных средств, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Для расчета налоговой базы по НДФЛ доход признается по факту поступления денежных средств на р/сч (кассовый метод).
Некоторые виды доходов НДФЛ не облагаются, например, государственные пособия, субсидии, компенсации и т.д. Если доходы выражены в валюте, то их нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
Доходы предприниматель может получить не только в денежной, но и в натуральной форме. Доход в натуральной форме определяется по рыночной стоимости и фиксируется на дату поступления полученного актива.
Что относится к расходам ИП на ОСНО
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ и гл. 25 НК РФ в расходы ИП на ОСНО входят:
Материальные расходы
Это расходы на покупку товаров для перепродажи, приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды, моющих/чистящих средств и прочие.
Стоимость приобретенных сырья и материалов нужно учитывать в расходах по мере списания их в производство.
Расходы на оплату труда
Для подтверждения расходов на оплату труда ИП должен составить штатное расписание, заключить трудовые договоры с сотрудниками, оформить приказы, расчетно-платежные ведомости по зарплате и т. д.
Амортизация основных средств и нематериальных активов
Основные средства должны находиться у ИП на праве собственности и использоваться в его деятельности.
Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
Это расходы на оплату интернета, информационных и бухгалтерских программ, банковские услуги, командировочные, расходы на услуги внештатных бухгалтеров, юристов и адвокатов, реклама, покупка лицензионных соглашений, расходы на покупку ККТ и ее обслуживание и т. д.
А также к расходам относят суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС, + фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
Что такое доход для ИП на ОСНО
Доходом ИП, работающего на ОСНО, считается выручка от реализации работ/услуг/товаров, основных средств, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Для расчета налоговой базы по НДФЛ доход признается по факту поступления денежных средств на р/сч (кассовый метод).
Некоторые виды доходов НДФЛ не облагаются, например, государственные пособия, субсидии, компенсации и т.д. Если доходы выражены в валюте, то их нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
Доходы предприниматель может получить не только в денежной, но и в натуральной форме. Доход в натуральной форме определяется по рыночной стоимости и фиксируется на дату поступления полученного актива.