Налог на прибыль за 3 квартал 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль за 3 квартал 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

2. Куда подать отчёт компании с подразделениями

3. Уведомления об исчисленных налогах

4. Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

5. Объекты налогообложения

6. Плательщики налога на прибыль

7. Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2022 году

8. Шаг 3. Заполняем лист 02

9. Какие изменения были введены в декларацию по налогу на прибыль после 2017 г.

10. Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль

11. У кого особые условия по предоставлению отчетности

12. Срок подачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021

13. Сроки сдачи отчетности в ФНС и уплаты налогов за 2 квартал 2018 года

14. Рекомендации по заполнению

В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Уведомления об исчисленных налогах

Наряду с представлением налоговых деклараций и расчетов за организациями и ИП с 2023 года закрепляется обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов. Данные уведомления организации и ИП будут представлять в ИФНС в следующих случаях:

если уплата налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов осуществляется (путем внесения единого налогового платежа) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (например, по имущественным налогам – транспортному и земельному).

Сроки перечисления налога на прибыль и сдачи декларации за 2 квартал 2022 года зависят от выбранного варианта уплаты налога. Если выбрано ежеквартальное перечисление авансовых платежей, то также ежеквартально сдаётся и налоговая декларация.

Если выбрано ежемесячное перечисление авансовых платежей, то используются два варианта:

ежемесячные авансы перечисляются в каждом месяце текущего квартала, а затем по его итогу доплачивается остаток налога и подаётся квартальный отчёт;
ежемесячные авансы перечисляются по окончании месяца на основании фактически полученной прибыли и отчёт подаётся за каждый месяц.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларация по налогу на прибыль формируется помесячно или поквартально в зависимости от периодичности расчета авансовых платежей. Для составления расчета используется один и тот же бланк, регламентированный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. Последняя его редакция — от 05.10.2021 г., на которую нужно ориентироваться при сдаче декларации за 3 квартал 2022 года.

Периодичность формирования декларации отражается на кодировке налогового периода, указываемой на титульном листе расчета. Несмотря на то, что исчисление налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его расчету за 9 месяцев и этот период одинаковый как для помесячной, так и для поквартальной отчетности, кодировку периодов нужно использовать разную:

15 — декларация формируется ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
33 — декларация формируется ежеквартально обычными налогоплательщиками;
43 — декларация формируется ежемесячно обычными налогоплательщиками;
65 — декларация формируется ежемесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме титульного листа обязательно нужно заполнить листы с указанием:

размера налога к уплате за отчетный период (подразд. 1.1 разд. 1);
сводной информации для расчета налога (лист 02);
данных по доходам и расходам, которые используются при расчете налога (прил. 1 и 2 к листу 02).

Объекты налогообложения

Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.

Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), простые товарищества (участники договора о совместной деятельности кроме участников договора консорциального кредитования). Иными словами, налог на прибыль уплачивают только организации.

Также стоит помнить о том, что организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь, относятся к белорусским организациям. В связи с этим они в полном объеме обязаны уплачивать налоги от доходов, полученных от источников в нашей стране и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и на территории иных государств.

Филиал, представительство и иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющее отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет в банке с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, самостоятельно исчисляют налог на прибыль и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в части своей деятельности, если иное не установление налоговым законодательством или Президентом Республики Беларусь.

Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Таким образом, все белорусские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль. Отметим, что данный налог уплачивают как коммерческие, так и некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные учреждения.

При этом некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. К ним относятся организации, применяющие особый режим налогообложения:

– производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– осуществляющие деятельность в качестве резидентов ПВТ (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2022 году

Вид отчётности	Период представления	Срок представления
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)	За декабрь 2021 года	Не позднее 17.01.2022
За январь 2022 года	Не позднее 15.02.2022
За февраль 2022 года	Не позднее 15.03.2022
За март 2022 года	Не позднее 15.04.2022
За апрель 2022 года	Не позднее 16.05.2022
За май 2022 года	Не позднее 15.06.2022
За июнь 2022 года	Не позднее 15.07.2022
За июль 2022 года	Не позднее 15.08.2022
За август 2022 года	Не позднее 15.09.2022
За сентябрь 2022 года	Не позднее 17.10.2022
За октябрь 2022 года	Не позднее 15.11.2022
За ноябрь 2022 года	Не позднее 15.12.2022
За декабрь 2022 года	Не позднее 16.01.2023
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

Шаг 3. Заполняем лист 02

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 года — строки листа 02:

010 — поступления от реализации;
020 — внереализационная доходность;
030 — затраты, связанные с продажами;
040 — внереализационные издержки;
050 — убыток (не учитываемый при налогообложении);
060 — итоговая величина прибыли;
070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких, как льготы или убытки;
120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
200 — налог в размере 17 %, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

Какие изменения были введены в декларацию по налогу на прибыль после 2017 г.

*Новая форма декларации по налогу на прибыль была утверждена Приказом Федеральной Налоговой Службы (ФНС) в октябре 2016 года, изменения вступили в силу с 1 января 2017 года.

Итак, какие же изменения произошли:

В Титульном листе появились строчки для правопреемников реорганизованных компаний.
На Листе 2 появились новые строки, которые необходимы для отражения величины торгового сбора (строки 265, 266 и 267), который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на его величину (право уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль установлено с 2015 года, однако в декларации не было соответствующей строки для отображения величины торгового сбора);
Появился признак для организации-налогоплательщика с пониженной ставкой налога в 13,5%;
Появился Лист 8, в котором необходимо отражать доходы и расходы организации-налогоплательщика, которая самостоятельно осуществляла корректировку налога на прибыль (в случае занижения налога на прибыль организацией, в данном листе должны быть обозначены все проводимые корректировки);
Появился Лист 9, в котором должен отражаться налог на прибыль филиала иностранной организации или организации с иностранным контролем, согласно статьи 25.13 НК РФ;
В федеральный бюджет теперь перечисляется 3%, а в региональный 17% (ранее было процентное соотношение 2 и 18)

Штрафные санкции за непредставление декларации. Уточнение, касающееся авансов по налогу на прибыль

Административная ответственность следует за нарушением срока предоставления декларации в налоговый орган или непредставление данного документа. На должностное лицо (по решению суда) накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей, а на организацию – штраф в размере 1/20 от суммы налога за период просрочки, причём размер штрафа устанавливается в пределах от 1000 рублей до 30% от суммы налога.

При просрочке более 180 рабочих дней штраф за каждый последующий месяц устанавливается в размере 1/10 суммы налога. Административная ответственность может последовать даже после одного дня просрочки при подаче «нулевой» декларации.

Что касается авансовых платежей: ежеквартальная оплата авансов может производиться только для организаций, общий размер доходов которых не превышает в среднем за квартал 15 млн. руб. Остальные организации должны выплачивать авансы ежемесячно. Для организаций, которые были вновь созданы, возможны ежеквартальные платежи по авансам.

У кого особые условия по предоставлению отчетности

Обязательство, связанное с предоставлением рассматриваемой разновидности отчета, не имеет зависимости от того, есть или нет в определенном периоде прибыль или налоговые суммы к оплате. По этой причине, компании, которые используют в деятельности ОСН, несут обязанность по сдаче декларации, в частности, в ситуации, когда прибыль составляет нулевое значение.

В этом случае не учитывается, что налог платить не с чего. Такой результат устанавливается, если:

компания не работает, по этой причине не возникает расходов и доходов;
когда фирма ведет деятельность, но несмотря на это уровень доходов равен нулю и налоговая база в итоге также составляет ноль.

Нулевой отчетность выступает в первой ситуации. Второй случай предполагает, что расчеты производятся, но значение получается равным нулю.

Сроки направления данного акта в фискальный орган имеют обычное выражение, то есть для ежемесячного отчета срок составляет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для годового – 28 марта. Однако, в 2020 году требуется сформировать отчет до 30 марта.

Срок подачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021

ООО и ИП стандартно отчитываются в четыре инстанции: ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Список отчетов для каждого органа смотрите в таблице.

Контролирующий орган	Отчетность
Федеральная налоговая служба	Бухгалтерская отчетность Расчет по страховым взносам 6-НДФЛ 2-НДФЛ Декларации по налогам на прибыль, на имущество, по УСН, по НДС
Пенсионный фонд России	СЗВ-М СЗВ-СТАЖ СЗВ-ТД
Фонд социального страхования	4-ФСС Подтверждение основного вида деятельности
Служба статистики (Росстат)	Отчетность по запросу органа

По сравнению с 2020 годом есть несколько изменений.

Сроки сдачи отчетности в ФНС и уплаты налогов за 2 квартал 2018 года

Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 2 квартал 2018 г.
Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 25 июля 2018 года.
Срок уплаты НДС за 2 квартал 2018 г.: 25 июля 2018 г., 27 августа 2018 г., 25 сентября 2018 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 2 квартал).

Сроки сдачи отчетности и уплаты по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 г.
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года представляется не позднее 30 июля 2018 года.
Срок уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2018 года – не позднее 30 июля 2018 года.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам за 2 квартал 2018 г.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года представляется в ФНС не позднее 30 июля 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2 квартал 2018 года.
Организации и ИП, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 июля 2018 года. Предоставление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении ЕНВД за 2 квартал 2018 г.
Отправить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. необходимо не позднее 20 июля 2018 г.
Оплатить налог ЕНВД за 2 квартал 2018 нужно не позднее 25 июля 2018 г.

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.
Отправить расчет по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года необходимо не позднее 31 июля 2018 года.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога на имущество за 2 квартал 2018 года.
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года представляется не позднее 30 июля 2018 года.
Плательщиками налога на имущество являются компании имеющие на балансе имущество, срок оплаты налога не позднее 30 июля 2018 года.

Сроки сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года.
Налоговая единая упрощенная декларация за 2 квартал 2018 года представляется не позднее 20 июля 2018 года
Сдают данную декларацию только в том случае, если одновременно:
— не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
— не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.