Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в декларации отразить налоговые вычеты от работодателя?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заполнить налоговую декларацию самому, даже если вы делали это раньше, довольно трудно. Поэтому, чтобы облегчить задачу, всегда сохраняйте данные и документы о своих доходах и расходах, за которые можно получить вычеты. Тогда вы сможете не только уточнить нужные сведения, но и подтвердить их перед ИФНС.
Программа «Декларация»
Можно заполнить 3НДФЛ с помощью программы «Декларация», разработанной налоговой службой. Программа подскажет, какие поля нужно заполнить. Если хотите заполнять декларацию таким образом, скачайте и установите программу «Декларация» на своем компьютере.
В программе вы увидите 7 вкладок, но не все из них активны. По мере заполнения они разблокируются. Для начала нужно выбрать вариант заполнения «3НДФЛ». Далее по порядку передвигайтесь по вкладкам: «Задание условий», «Сведения о декларанте», «Доходы, полученные в РФ», «Вычеты – имущественные вычеты», «Зачет/возврат налога».
После внесения всех данных нажмите на кнопку «Проверить». Программа покажет какие данные вы забыли внести. Исправьте ошибки и сохраните документ в формате xml если собираетесь подать декларацию в электронном виде или распечатайте в двух экземплярах если будете подавать декларацию в ИФНС в бумажном виде.
Пoмoщь в зaпoлнeнии нaлoгoвoй дeклapaции
Ecли пocлe пpoчтeния инcтpyкции и oзнaкoмлeния co вceми нюaнcaми ocтaютcя вoпpocы и нeпoнимaниe, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию 3-НДФЛ, тo cтoит oбpaтитьcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтy. 3aпoлнить дeклapaцию 3-НДФЛ — oтвeтcтвeннoe дeлo, и лyчшe, чтoбы oнa былa oфopмлeнa гpaмoтнo c пepвoгo paзa. Кaк виднo из cтaтьи, oбъeм дeклapaции нeмaлeнький и нa иcпpaвлeниe вcex oшибoк пoтpeбyeтcя вpeмя, a зa нe вoвpeмя пoдaнный дoкyмeнт в нaлoгoвyю cлyжбy гpoзит штpaф. Пoэтoмy лyчшe нeмнoгo зaплaтить гpaмoтнoмy cпeциaлиcтy и пoлyчить быcтpo кaчecтвeннyю и гpaмoтнo зaпoлнeннyю дeклapaцию, чeм пoтepять вpeмя и дeньги.
Уcлyгa cпeциaлиcтa ocoбeннo aктyaльнa для физичecкиx лиц, кoтopыe paнee нe cтaлкивaлиcь c зaпoлнeниeм пoдoбнoй фopмы. B чacтнocти, пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa зa пoкyпкy жилья, oбyчeниe и т.д.
B интepнeтe cyщecтвyeт мнoжecтвo cepвиcoв, гдe вoзмoжнo 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa 2022 зaпoлнить oнлaйн. Нa cepвиcax oкaзывaeтcя пoмoщь в cocтaвлeнии дoкyмeнтa. Иcпoльзyя дoпoлнитeльный oнлaйн-cepвиc в зaпoлнeнии фopмы, мoжнo cэкoнoмить вpeмя.
С 1 января 2020 года внесены изменения в форму налоговой декларации по ндфл
В «Статусе налогоплательщика» цифра 1 означает налогового резидент РФ, 2 – нерезидента России (проживший менее 183 дня в РФ в году декларации доходов).
Телефон налогоплательщика в новой форме 3-НДФЛ удалены поля для указания адреса налогоплательщика. Теперь эти сведения в бланке указывать не нужно. Достаточно просто заполнить поле «Номер контактного телефона».
Телефон указывается или мобильный, или городской, при необходимости, с кодом города. Подпись и дата На титульном листе укажите общее количество заполненных страниц и число приложений — подтверждающих документов или их копий.
В левой нижней части первой страницы налогоплательщик (цифра 1) или его представитель (цифра 2) подписывают документ и указывают дату подписания.
Представителю нужно приложить к декларации копию документа, подтверждающего полномочия.
Отсутствие 3 НДФЛ в базе ФНС после 30 апреля 2022 года будет приравниваться к нарушению налогового кодекса Российской Федерации. За это предусмотрены штрафы, которые зависят от вида нарушения:
- При несвоевременной подаче. Штраф рассчитывают по следующей схеме: он составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в общем будет не менее 1000 рублей и не превысит 30% всего налога. Этот штраф обусловлен ст. 119 Налогового Кодекса.
- В декларации не отражена часть полученных доходов. Нужно будет уплатить 20% от суммы налога в том случае, если налоговая служба считает, что некорректные данные были внесены ошибочно. Если же инспектор считает, что утаивание произошло не случайно, то размер штрафа вырастает до 40%. Эти санкции вступают в силу согласно ст. 122 Налогового Кодекса.
Что такое налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ, зачем они нужны и кто может на них претендовать
Под налоговым вычетом для целей заполнения 3-НДФЛ принято понимать уменьшение полученного физлицом или ИП дохода, с которого уплачивается подоходный налог. Этим же термином обозначается возврат ранее уплаченного НДФЛ в ситуациях, предусмотренных НК РФ (в связи с покупкой имущества, расходами на обучение, лечение и др.).
Получить налоговый вычет может лицо, которое:
Вычеты позволяют снизить налоговую нагрузку на физлицо (уменьшить подоходный налог к уплате или вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ).
Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов вычетов:
Актуальные изменения в законодательстве о налоговых вычетах по НДФЛ см. в одноименной рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020-2021 годах»
Каждый вычет обладает особенностями и может применяться только с учетом оговоренных в НК РФ условий. Далее расскажем, как заполнить отдельные виды вычетов в декларации 3-НДФЛ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию за 2020 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Скачать бланк вы можете здесь.
Нюансы использования права на вычет (год начала использования, вычеты по предыдущим годам, куда подается 3-НДФЛ с вычетами)
Физлицу, желающему использовать свое право на вычет, необходимо учесть, что:
1. За 2020 год 3-НДФЛ подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.
2. Годом начала использования вычета является год, за который впервые был возвращен НДФЛ.
3. Необходимость в вычетах по предыдущим годам может возникнуть, если физлицо возвращает НДФЛ за несколько лет (например, при покупке жилья в рассрочку) или о своем праве на вычет физлицо узнало позднее периода получения права на него.
4. Отдельные налоговые вычеты можно получить как в налоговой инспекции, так и у своего работодателя. В первом случае 3-НДФЛ необходимо подавать в инспекцию по месту жительства.
Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета при покупке квартиры в ипотеку вы найдете в К+, получив пробный доступ к системе К+. Это бесплатно.
Заполнение раздела «Вычеты»
В этом разделе имеются 4 вида вычетов:
- имущественный;
- социальные;
- стандартные;
- инвестиционные и убытки по ценным бумагам.
Сначала заполним раздел по имущественным вычетам. Для этого надо проставить «галочку» в окошке «Предоставить имущественный налоговый вычет».
После заполнения всех реквизитов документ будет выглядеть так:
В раздел «Социальные вычеты» заносим сумму, израсходованную Севериным на собственное лечение.
В разделе стандартных вычетов справа имеется небольшой треугольник с восклицательным знаком. Его надо открыть и прочитать обязательно. Потом ставим о. Этот раздел надо заполнять особенно внимательно, так как многое зависит от индивидуальных обстоятельств налогоплательщика. Это и численность несовершеннолетних детей, и факт изменения этой численности в течение отчетного года (кто-то родился, кто-то стал совершеннолетним и другие изменения).
Кроме того, налоговое законодательство предполагает стандартные вычеты не только на иждивенцев, но и на самого налогоплательщика. Если последнего не имеется, то надо не забыть заполнить окошко «Нет ни 104, ни 105 вычета».
Стандартные вычеты на детей предоставляются так:
- на первого и второго по рождению ребенка — 1 400 рублей в месяц;
- на третьего и последующих — 3 000 рублей в месяц.
В связи с этим в разделе «Стандартные вычеты» родителям, у которых более двух детей, надо отмечать две строки:
- «Количество детей в году не изменялось и составило». В этом окошке можно поставить 1 или 2.
- Количество детей, начиная с 3-его, не изменялось и составило». Здесь вручную проставляется численность остальных несовершеннолетних детей. В нашем примере их трое.
После заполнения этого раздела следует проверить правильность заполнения формы. Для этого во второй верхней командной строке надо нажать крайнюю правую кнопочку «Проверить». Если всё правильно заполнено, то появится надпись «Проверка декларации завершена успешно».
Для страховки можно просмотреть готовую декларацию, нажав на кнопку «Просмотр» в той же второй верхней командной строке.
Появится вот такой текстовый документ. У нас он получился на 8 страницах. Их надо пролистать, внимательно проверить все цифры, текстовые данные. Иногда сам налогоплательщик может найти свои ошибки, которые не проверяет программа.
Скачать бесплатно с сайта ФНС
Установочный файл программы можно скачать с официального сайта ИФНС, ссылка на скачивание – налог.ру.
По данной ссылке находится актуальная версия на 2021 год, ежегодно вносятся изменения, поэтому важно скачивать последнюю версию.
Скачивание бесплатно и доступно абсолютно для каждого желающего. Скачивать нужно программу установки, после чего файл запустить – программа установится на компьютер.
Пояснения по установке можно также скачать отдельным файлом.
После того, как программа 3-НДФЛ 2021 установится, нужно ее открыть и приступить к заполнению полей и подготовке декларации.
С помощью данной программы можно заполнить 3-НДФЛ в следующих случаях:
- ИП для декларирования доходов от предпринимательской деятельности.
- Частнопрактикующие лица (адвокаты, нотариусы и прочие) для подачи отчетности по полученному доходу за отчетный год.
- Обычные граждане, получившие доход и обязанные уплатить с него подоходный налог (имеется в виду тот налог, который не удержал работодатель) – например, при получении процентов, дивидендов, продаже имущества.
- Обычные граждане для использования вычета (имущественного, социального, стандартного) и возврата части понесенных расходов (покупка недвижимости, автомобилей, расходы на обучение, лечение).
- Обычные граждане для получения имущественного вычета по проданному имуществу (движимому и недвижимому) – продажа квартир, уплата ипотечных процентов, продажа автомобилей.
Сроки подачи формы 3 НДФЛ и уплаты налога
Срок декларационной кампании определяет, что представление сведений в ФНС осуществляется с 1 января по 30 апреля. То есть, на составление и передачу документа дается 4 месяца. За просрочку отчетности накладываются штрафные санкции (об этом поговорим подробнее в конце статьи).
Важно! Отчитаться по доходам за 2021 г. нужно не позднее 30 апреля 2021 г. Поскольку день выпадает на вторник, никаких переносов не предвидится.
Если ФЛ не имеет дополнительных источников доходов, не продавало недвижимость и ничего не получало по договору дарения, но ему можно получить налоговый вычет, закон не ограничивает в датах срок подачи 3-НДФЛ. Нужно учитывать, возврат налогового вычета актуален только в течение трех последних лет. Если ФЛ приобрело недвижимость в ипотеку в 2015 г., в 2021 г. вычет ему не вернут. Получить деньги он имел право только до 2021 г.
Что изменилось в форме 3-НДФЛ с 2020 года
Перечислим нововведения, введенные Приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@:
- обновлены штрихкоды;
- уточнены правила указания номера телефона (обязателен код страны);
- запрещено указание номера корректировки по уточненной декларации, если первичная отчетность не принята налоговым органом;
- откорректированы поля 071-073 приложения 2, содержащие сведения о доходах, полученных от источников за пределами РФ и освобождаемых от налога;
- предусмотрено отдельное поле для указания расходов на лекарства при определении стандартного вычета;
- введены новые коды для имущественного вычета при расходах на недвижимость: 1 — при новом строительстве, 2 — при покупке объекта;
- присвоены новые коды видов доходов от источников в РФ, например: доходам от реализации иной недвижимости по цене договора соответствует код 11, по аналогичной сделке с учетом кадастровой стоимости имущества с коэффициентом 0,7 применяется код 12, а 13 (доход от продажи автомобиля).
Все ключевые изменения в декларации 3-НДФЛ, применяемой с 2020 года, сведены в таблице:
|
Что изменилось |
До 01.01.2020 года |
После 01.01.2020 года |
| Титульный лист декларации | В строке «номер корректировки» при сдаче первичной декларации указывалось значение «0 – -» | Добавлено уточнение о том, что строку «Номер корректировки» нельзя заполнять, если ранее не сдана первичная декларация |
| Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам…» | В строку 020 переносились доходы из строк 071, 072 Приложения 2 и из строки 120 Приложения 4 | В строку 020 переносятся доходы из строк 071, 072 и новой строки 073 Приложения 2, а также из строки 120 Приложения 4 |
| Приложение № 2 «Доходы от источников за пределами РФ…» | В строке 072 указывался доход, полученный от контролируемой иностранной компании при распределении прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ) | В строку 072 вносится доход в виде ценных бумаг (матвыгода от их приобретения), долей в уставном капитале и имущественных прав, полученный до 31.12.2019 от иностранной организации (п. 60.1 ст. 217 НК РФ).Доход, полученный от контролируемой иностранной компании при распределении прибыли, ранее отражаемый в этой строке, показывается в новой строке — 073 |
| В строках 071-072 название дохода указывалось полностью | В строках 071-073 указывается не название дохода, а соответствующий ему номер статьи НК РФ | |
| Приложение № 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов…» | В строке 140 указывались расходы на оплату лечения и покупку лекарств | В строку 140 нужно вносить расходы только на оплату лечения.Затраты на покупку лекарств указываются в новой строке 141.
Включить в соцвычет теперь можно расходы на покупку всех лекарств, а не только тех, что включены в специальный перечень |
| Приложение № 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов…» | Строка 030 предназначалась для указания кода номера объекта (кадастрового, инвентарного или условного) | В строке 030 нужно указывать способ покупки жилья: новое строительство или приобретение |
| В строку 031 вносился номер объекта (кадастровый, инвентарный или условный) | В строке 031 отражается код номера объекта (кадастровый, инвентарный или условный). | |
| В строке 032 указывалось местонахождение объекта | В строку 032 вносится номер объекта (кадастровый, инвентарный или условный)Сведения о местонахождении недвижимости теперь указываются в новой строке 033 | |
| Приложение № 3 к Порядку заполнения декларации «Коды видов доходов, полученных от источников в РФ» |
|
В кодах 01 и 02 конкретизированы виды недвижимого имущества:
|
| Код 03 отражает доход от продажи иного имущества | Код 03 будет применяться для дохода от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) | |
| Всего в таблице кодов указано 10 видов доходов | Добавлены еще 8 видов доходов |
Как и прежде, налогоплательщики вправе сдать декларацию через интернет.
Основные требования к заполнению декларации 3-НДФЛ в 2020 году
Ежегодно Правительство вносит какие-либо поправки в состав этого документа. Поэтому первое, что должен сделать налогоплательщик перед началом заполнения декларации, — это уточнить, соответствует ли бланк тому году, за который составляется отчет.
Так, декларация 3-НДФЛ в 2020 году составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@.
Второй шаг — решить для себя, каким способом будет заполнена декларация. Существует три метода формирования этого документа:
- заполнить вручную бланки декларации;
- занести данные в программу «Декларация» на компьютере и распечатать страницы на принтере;
- оформить отчет в личном кабинете на сайте Федеральной налоговой службы и отправить его в свою инспекцию в электронном виде;
- заполнить декларацию в платных онлайн-сервисах.
При первом методе бланки берут в налоговой инспекции или скачивают на специализированных сайтах. Для заполнения используют ручки с черной или синей пастой. В процессе работы цвет пасты менять нельзя. Категорически запрещается зачеркивать или замазывать корректором данные. Такая декларация будет сразу отклонена инспектором. Поэтому желательно иметь запасной комплект бланков, чтобы была возможность заменить испорченные листы в декларации 3-НДФЛ в 2020 году.
При скреплении заполненных бланков степлером надо следить, чтобы не допустить деформации штрих — кодов в левом верхнем углу каждой страницы.
Все стоимостные показатели указываются в рублях и копейках. Если доход получен не в России, то до его пересчета в рубли указывают в иностранной валюте. Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях. Порядок округления до полного рубля общепринятый: сумма от 1 до 49 копеек включительно отбрасывается, а всё что свыше — считается полным рублём.
Например, сумма налога составила 12562 рубля 25 копеек. В декларации надо записать 12 562 рубля. А если сумма налога будет 12 562 рублей 50 копеек, то в декларацию заносится 12 563 рубля.
При заполнении 3-НДФЛ в 2020 году в программе «Декларация» алгоритм работы несколько иной:
- скачать программу на компьютер;
- заполнить все необходимые разделы программы;
- проверить правильность заполнения;
- распечатать на принтере;
- поставить на каждой странице дату заполнения и личную подпись;
- сдать декларацию 3-НДФЛ в 2020 году в налоговую инспекцию.
При распечатке необходимо придерживаться требований инструкции:
- Печать только на одной стороне листа.
- Чернила в принтере должны быть черного или синего цвета.
Для использования третьего метода заполнения отчетности надо иметь личный кабинет на официальном сайте Федеральной налоговой службы. В личном кабинете налогоплательщика имеются все его основные данные: точные фамилия, имя и отчество, адрес регистрации, ИНН, номер, дата и место выдачи паспорта.
Кроме того, если налогоплательщик имеет доход, из которого налог удерживает налоговый агент (работодатель, например), то в Личном кабинете отражаются все справки формы 2-НДФЛ. При необходимости программа самостоятельно перенесет данные из этих справок в декларацию.
Вся документация, которая должна быть приложена к декларации, сканируется и представляется в электронном виде. Требования к отсканированным документам:
- качество изображения должно быть четким;
- печати на документах также должны быть не смазаны и хорошо читаться;
- «вес» документов не должен превышать необходимые размеры.
Порядок и образец заполнения декларации ИП на «упрощенке»
Форма декларации содержит несколько основных частей, при этом не нужно заполнять все из них. Оформляются только те страницы, которые относятся к выбранному способу учета доходов и расходов. Для наглядности представим данные в таблице:
| Заполняемый раздел | УСН «Доходы» | УСН «Доходы – расходы» |
| Титульный лист | • | • |
| 1.1 | • | |
| 1.2 | • | |
| 2.1.1 | • | |
| 2.1.2 (при наличии торгового сбора) | • | |
| 2.2 | • | |
| 3 | Заполняется при получении целевого финансирования, благотворительных взносов. |
На каждой странице бланка указываются ИНН и КПП налогоплательщика, на титульном листе и в разделе 1 внизу проставляются дата и подпись.
6.1. В Разделе 2 отражается расчет суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета по доходам, указанным в поле 001 Раздела 2 «Код вида дохода».
Показатель 001 Раздела 2 «Код вида дохода» заполняется в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
6.2. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам вида дохода, то для каждого вида дохода заполняется отдельная страница Раздела 2.
6.3. В пункте 1 производится расчет налоговой базы.
6.4. Сумма доходов, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, отражаемая в строке 010, определяется путем сложения следующих показателей:
суммы дохода от источников в Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 1 по соответствующему коду виду дохода (строка 010 Приложения 1);
суммы дохода от источников за пределами Российской Федерации, указанной в строках 070 Приложения 2 по соответствующему коду виду дохода (строка 031 Приложения 2);
суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в строке 050 Приложения 3 по кодам вида дохода «07» либо «20».
Сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащая восстановлению, указанная в строке 220 Приложения 5, учитывается по коду вида дохода «10».
6.5. Сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020):
в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 66 статьи 217 Кодекса переносится из строки 080 Приложения 2;
в соответствии с иными положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса переносится из строки 130 Приложения 4.
Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода вида дохода (строка 001).
6.6. Сумма доходов, подлежащих налогообложению, отражаемая в строке 030, рассчитывается как разность значений по строкам 010 и 020.
6.7. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кодов вида дохода с «07» по «14», «17» и «18», определяется как сумма значений следующих показателей:
профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений по строкам 060 и 150 Приложения 3);
стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса, а также инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (сумма значений по строкам 070, 181, 200, 210 и 230 Приложения 5);
имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав), от изъятия имущества (имущественных прав) для государственных или муниципальных нужд, а также налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (строка 160 Приложения 6);
имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, а также на уплату процентов по целевым займам (кредитам), предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений по строкам 120, 121, 130, 131, 150 и 160 Приложения 7).
Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу, отражаемая в строке 040 в отношении кода вида дохода «03», определяется как сумма значений следующих показателей:
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 060 Приложения 8);
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, принимаемого к вычету по совокупности совершенных операций (показатель по строке 070 Приложения 8).
6.8. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, определяется путем указания суммы расходов (убытков) по совокупности операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 Кодекса, а также операций, совершенных налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах (сумма значений по строкам 040 и 052 Приложения 8).
Строка 050 заполняется только в отношении кода вида дохода «03».
6.9. Сумма налоговых вычетов, отражаемая в строке 040, и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, отражаемая в строке 050, в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
6.10. Налоговая база для исчисления налога (строка 060) определяется как разница между суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов (строка 050).
Значение данного показателя равно сумме значений показателей строк 061 — 063.
6.11. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 061, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Сумма значений показателей данной строки по кодам вида дохода с «01» по «16» не может превышать 5 000 000 рублей.
6.12. Сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 062, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
Значение данного показателя исчисляется как разница между значениями показателей строк 060 и 061.
6.13. Сумма иных налоговых баз, отражаемая по строке 063, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «17» по «25».
Значение данного показателя равно значению показателей строк 060.
6.14. В пункте 2 производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и (или) возврату из бюджета.
6.15. Сумма налога, исчисленная к уплате, отражаемая в строке 070, определяется как сумма значений следующих показателей:
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем вторым пункта 1 или абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 061, и ставки в размере 13 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 062 и ставки в размере 15 процентов (по кодам вида дохода с «01» по «16»);
суммы налога, исчисленной с иных налоговых баз, которая определяется как произведение налоговой базы, указанной в строке 063 и соответствующей налоговой ставки (в процентах) (по кодам вида дохода с «17» по «25»).
6.16. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода, отражаемая в строке 080, определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода (строка 080 Приложения 1) по соответствующему коду вида дохода (строка 010 Приложения 1).
6.17. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода по ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 или абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, отражаемая в строке 081, заполняется только в отношении кодов вида дохода с «01» по «16».
6.18. Сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, отражаемая в строке 090, заполняется только в отношении кода вида дохода «19».
8.1. Приложение 2 заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
8.2. В Приложении 2 указываются доходы, полученные за пределами Российской Федерации, отдельно по каждому источнику выплаты дохода и коду вида дохода, отражаемому в строке 031.
В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам вида дохода, то для каждого вида дохода заполняется отдельная страница Приложения 2.
8.3. В Приложении 2 указываются следующие показатели:
в строке 010 — код страны источника выплаты — цифровой код (согласно классификатору ОКСМ) иностранного государства (территории), налоговым резидентом которого является лицо, являющееся источником выплаты дохода налогоплательщику за пределами Российской Федерации. В случае, если такое лицо не является резидентом ни в одном из иностранных государств (территорий), то указывается код страны его регистрации (инкорпорации) либо гражданства (для физических лиц);
в строке 011 — код страны зачисления выплаты — цифровой код (согласно классификатору ОКСМ) иностранного государства (территории), налоговым резидентом которого является организация финансового рынка, с которой у налогоплательщика заключен договор об оказании финансовых услуг, либо оператор информационной системы, оператор обмена цифровых финансовых активов, с которыми налогоплательщик вступил в правоотношения, в рамках исполнения которых налогоплательщику зачисляются выплаты дохода за пределами Российской Федерации. В случае если выплата дохода от источников за рубежом производилась в наличной или натуральной формах, то указывается код «999». В случае если организация финансового рынка, оператор информационной системы или оператор обмена цифровых финансовых активов не являются резидентом ни в одном из иностранных государств (территорий), то указывается код страны его регистрации (инкорпорации) либо гражданства (для физических лиц);
в строке 020 — наименование источника выплаты дохода, при написании которого допускается использование букв латинского алфавита. В случае если на основании имеющихся в распоряжении налогоплательщика документов невозможно сделать вывод о наименовании источника выплаты дохода, в строке 020 допускается указание вида совершенной налогоплательщиком операции;
в строке 030 — код валюты согласно Общероссийскому классификатору валют;
в строке 031 — код вида дохода. Строка 031 заполняется в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;
в строке 032 — цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса уведомлении о контролируемых иностранных компаниях. Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании;
в строке 040 — дата получения дохода (день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);
в строке 041 — налоговая ставка. Строка 041 заполняется только в отношении кода вида дохода «25»;
в строке 050 — курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России на дату получения дохода, за исключением случаев заполнения данной строки в отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.
В отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании;
в строке 060 — сумма дохода, полученного в иностранной валюте;
в строке 070 — сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, определяемая путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России на дату получения дохода;
в строке 080 — сумма дохода, освобождаемого от налогообложения в соответствии с пунктами 60, 60.1 или 66 статьи 217 Кодекса;
в строке 090 — код вида освобождения от налогообложения: «1» — в соответствии с пунктом 60 статьи 217 Кодекса, «2» — в соответствии с пунктом 60.1 статьи 217 Кодекса, «3» — в соответствии с пунктом 66 статьи 217 Кодекса;
в строке 100 — код применяемого порядка определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, выбранного налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1.4 статьи 309.1 Кодекса: «1» — по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, «2» — по правилам, установленным для российских организаций;
в строке 110 — дата уплаты налога (день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ);
в строке 120 — курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России на дату уплаты налога;
в строке 130 — сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте — на основании документа о полученном доходе и об уплате налог�� за пределами Российской Федерации, подтвержденная налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. В случае если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;
в строке 140 — сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли, определяемая как произведение суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, и курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России на дату уплаты налога;
в строке 150 — сумма налога, исчисленная в отношении прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удержанного у источника выплаты дохода);
в строке 160 — расчетная сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке, определяемая как произведение суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли (с учетом предусмотренных главой 23 Кодекса налоговых вычетов к такому доходу) и ставки налога (в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку);
в строке 170 — расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации.
Строка 170 должна соответствовать совокупности суммы налога, уплаченной в иностранном государстве, в пересчете в рубли (строка 140) и суммы налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удержанного у источника выплаты дохода) (строка 150), но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации по соответствующей налоговой ставке (строка 160).
Строка 170 определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.